第五章 税收理论.pdf

第五章税收理论 5.1 导论 • 一个良好的税制应该具备哪五个主要特 征？ • 税制影响经济效率的方式有哪些？ • 如何判断税制是否“公平”？判断存在哪些 困难？ • 为什么要收税？ – 由于搭便车问题的存在，除非对公共物品的支 持是强制性的，否则没有人愿意提供资金。分 析显示，强制性地向公共物品提供资金，能使 所有人的处境都变得更好。因此，政府要强制 性收取资金来提供公共物品，也就是收税。 • 但是，只课税而不给代表权的做法就是暴 政。 – 人们付出了资金，就需要享受相应的服务。收 税而不给代表权不是提供公共物品，而是剥削 剥夺。 • 政府强迫个人为公共物品提供资金的能力 （以暴力为保障手段），也可以被用来强 迫人们支持特殊利益集团（而不是真正用 于提供公共物品回报于那些贡献税收的 人）。它可以迫使一个集团把自己的资源 （收入、财富）转移给另一个集团。这些 被迫的转移就像盗窃和抢劫。它们之间唯 一的区别就是政府的转移披着合法和尊敬 的外衣。当一个国家的权力变得与公民无 关时，就很容易出现这样的转移，于是税 收和盗窃之间的区别就变得模糊不清了。 • 税收和政府一样古老。有政权的存在开 始，就有税收。 • 封建课征和现代税收的区别： – 封建课征中，没有封建领主的同意，人们不能 离开领地。而今天人们可以选择居住的地方， 以及对他们进行课税的地区甚至国家。（可以 比较一下我国的制度） – 庄园制度下，人们被迫工作。现代税制下，人 们被迫和政府分享劳动所得，但是也可以选择 不工作。 • 税收形式（1997数据，美国联邦收入）： – 个人所得税43.6 ％ – 社会保障税或工薪税37.5% – 遗产和赠与税1.2% – 公司所得税12.3% – 货物及关税4.5% – 其他0.9% • 对于州和地方政府而言，财产税、销售税则占据 了40 ％以上 • 税制变化的趋势，就是对关税、销售税、公司税 的依赖减少，而对个人税、工薪税的依赖增加。 • “好”税制的五个特征： – 经济效率：税制不应该干扰资源的有效配置 – 管理简便：应当易于管理，花费较少 – 灵活性：应该能够容易地对经济环境的变化作 出反应 – 政治责任：应保证个人知道他们支付了多少， 并且知道税制在多大程度上反映了他们的偏好 – 公平：在处理不同个人的相对待遇方面应该公 平 – 可以用这五个特征来衡量一下我们见到的税制 • 以下依次对税收的五种特征进行讨论 • 税收效率 – 在不存在市场失灵的情况下，经济会自动有效 地配置资源。价格是这种配置资源的工具。但 是大部分税收都会改变相对价格，导致价格型 号被扭曲，资源配置被改变 – 例如英国17世纪征收窗户税，于是建了许多没 有窗户的房子；三轮车的税远低于四轮车，于 是销售很好；美国人结婚很多选择在1月，而 离婚选择在12月，因为税法对家庭征税是按年 计算的 • 税收对经济效率存在方方面面的影响，可 以归纳为 – 行为效应（如上面的无窗房屋） – 财务效应（公司会选择是否发放股利） – 组织效应（公司会选择内部消费，食堂、班车 等，因为不必付税） – 一般均衡效应：改变均衡点的位置，如降低储 蓄 – 告示效应和资本化：经济体不会立即对一种新 税作出调整，但随着经济体逐渐发生充分反 应，长期扭曲比短期扭曲大得多 • 税制的管理成本： – 纳税人直接承担的成本有税务机关的运作成本 – 但是间接成本比直接成本大得多，经济学家估 算间接成本至少比直接成本大5倍 – 间接成本包括报税的时间成本、记录成本、会 计服务和税务律师服务成本 – 很明显，对于小企业