课件：承接.pptVIP

* * * * * * * * * * * 一、创建业务的工作底稿 初步业务活动程序表 业务承接评价表 业务保持评价表 审计业务约定书 甲方：ABC股份有限公司 乙方：××会计师事务所 兹由甲方委托乙方对20×1年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定： 一、业务范围与审计目标 二、甲方的责任与义务 三、乙方的责任和义务 四、审计收费 五、审计报告和审计报告的使用 六、本约定书的有效期间 七、约定事项的变更 八、终止条款 九、违约责任 十、适用法律和争议解决 十一、双方对其他有关事项的约定 授权代表：（签章） 　 授权代表：（签章） 二○×二年×月×日 二○×二年×月×日 审计业务约定书的重签与变更 应当考虑重新签订审计业务约定书的情形 p49 导致被审计单位要求变更业务的原因 p50 （1）JAL是根据公司政策/当地事务所的 要求起草的。 （2）JAL的日期早于外勤工作的日期。 （3）JAL在业务承接质量控制已完成并 且相关各方都签名后才发出。 （4）让业务合伙人签署JAL（两份副本） 并将其发给客户以取得签名。 （5）将原始JAL归入工作底稿（在取得 客户的签名后）。 签署业务约定书的质量控制 审计业务承接实验项目 1.实验目的 通过让学生扮演实验资料中相关人物，模拟其心理活动、对话和沟通的情景，对整个审计业务的承接有一个完整的印象，并可进行相关的实务操作。通过实验使学生了解承接审计业务的实务流程、签定审计业务约定书应当注意的事项，理解业务约定书中各要素的含义，掌握业务约定书格式与编写的具体要求，培养学生的沟通能力。 审计业务承接实验项目 2.实验内容 （1）与客户的业务委托人商谈，询问相关问题，了解客户业务特点。 （2）针对客户所在的行业和客户自身的情况进行审计风险分析，以决定是否承接业务。 （3）评价审计人员自身的独立性。 （4）讨论审计的时间安排与审计收费与付款方式。 （5）告知客户的会计责任及应协助的工作。 （6）签订审计业务约定书。　 （7）讨论审计业务约定书的特殊关注。 审计业务承接实验项目 3.实验要求 （1）模拟案例中相关的人物，体会业务委托与受托关系中涉及的相关利益方的心理活动以及利益驱动 （2）熟悉审计准则以及职业道德准则中对业务承接的要求和规定，再现违反准则规定承接业务所招致的风险。 （3）收集当地经政府批准的会计师事务所审计的收费标准。 （4）每5人为一实验小组，扮演注册会计师章凡、其妻子、其妻弟李杰、事务所主任会计师以及质量监督检查人员（可以提问，也可以纠正其他人的说法）各一人。 （5）仔细分析实验材料，熟悉事务所承接业务的一般流程，明确实验的基本要求。 （6）实验以现场表演方式进行，提交签字后的审计业务约定书以及承接业务的备忘录。 （7）撰写该项目的实验小结。 案 例 讨 论 2-1 教材p54 1.讨论主审审计师是否能够担任主审审计师？ 2.讨论主审审计师利用其他审计师的方式？ 3.编写主审审计师与其它审计师沟通函 4.编写其他注册会计师配合主审审计师工作的确认函 5.讨论主审审计师与其它审计师的责任划分？ 6.如何协调主审审计师和其他审计师的工作？ 案例分析： 目的：通过阅读案列材料，了解承接业务前注册会计师应当如何初步了解和评价被审计单位，并掌握承接业务时应当考虑的因素，掌握应当如何进行前后任注册会计师的沟通，以决定是否承接业务。 案例资料： ABC主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品针纺织品、日杂用品、烟酒等。自2002年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。2006年和2007年会计报表及前任注册会计师的审计报告显示，公司2006年和2007年分别实现主营业务收入34.82亿元何0.46亿元，同比增长152.69%和102.53%。同时，总资产也分别增长了178.25%和60.43%，但利润从2006年开始出现明显下降，由2006年的2%下降到2007年的0.69%，远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。2007年公司利润总额中40%为投资收益。自2002年以来，ABC公司已经两次更换了会计师事物所。 案例分析：1、在承接ABC公司业务前，如何进行初步了解和评估？ 2、讨论在承接客户业务委托时，应注意那些履约风险，为什么？ 3、如果事物所要承接ABC公司2007年读审计，综合考虑注册会计师应当关注哪些风险？ 4、注册会计师在该案冽中该不应该与前任沟通？如果沟通应沟通什么内容？ THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 可编辑 可编辑 2 审计业务的承接 审计学：