课件：审计六审计计划与审计策略.pptVIP

要求：（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作用判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2004年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。 【答案】计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的审计重要性水平判断基础 金额（万元） 固定百分比数值 乘积（万元）? 会计报表层次的重要性水平（万元）资产总额 180000 0.5% 900 净资产 88000 1% 880 主营业务收入? 240000 0.5%? 1200 净利润 24120 5% 1206 （2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。【答案】简要说明重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。【答案】简要说明重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。 本章练习题 一、判断题 1、为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。（×） 2、因为重要性水平与审计风险存在反向关系，审计风险与审计证据也存在反向关系，所以注册会计师确定的重要性水平越高，审计风险就越低，相应地，应当获取的审计证据就越多。（×） 3、会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。（√） 4、注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。（√） 5、审计人员只在确定实质性程序的性质、时间和范围时，才应考虑重要性和审计风险之间的反向关系。（×） 6、一般而言，重要性水平愈高，所需要证据的数量就愈大。（×） 7、重大错报风险越高，表明财务报表存在重大错误的可能性就越大，相应地，要求检查风险就越低。（√） 8、为保证审计计划的严肃性，审计计划一旦制定，在执行中就不能作出任何修改。（×） 9、账户层次的重要性水平就是实质性程序的可容忍误差。（×） 10、在对重要性水平作出初步判断时，注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。（√） 二、单项选择题 1、在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（B） A、同向变动关系 B、反向变动关系 C、有时呈同向变动关系 D、不明显的关系 2、关于审计计划的下列说法中，错误的是（D） A、审计计划是对审计工作的一种预先规划 B、执行过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修订、补充 C、注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务 D、在完成外勤审计工作之后，必须再对审计计划作修改 3、注册会计师通过设计的审计程序未能发现财务报表中存在重大错报的风险是（C）。 A、程序风险 B、控制风险 C、检查风险 D、固有风险 4、注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（A）。 A、呈同向变动关系 B、呈反向变动关系 C、呈比例变动关系 D、不存在关系 5、下列事项中，属于注册会计师总体审计策略审核事项的是（C）。 A、审计程序能否达到审计目标 B、审计程序能否适合各审计项目的具体情况 C、对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当 D、重点审计程序的制定是否恰当 6、如果注册会计师认为资产负债表的错报、漏报加总为10万元时是重要的，利润表的错报、漏报加总为20万元时重要的，那么，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（A）万元。 A、10 B、20 C、15 D、30 7、如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师应确定财务报表层次的重要性水平的基本原则是选择（B）。 A、最高者 B、最低者 C、平均数 D、加权平均数 8、财务报表在审计前存在重大错报的可能性，称为（D）。 A、控制风险 B、检查风险 C、审计风险 D、重大错报风险 9、在采用分配法分配重要性水平时，财务报表层次的重要性水平和账户层次的重要性水平之和之间的关系是（D）。 A、相接近的 B、前者大于后者 C、后者大于前者 D、相等的 10、如果审计师不同意变更业务，