课件：审计目标与审计计划.ppt

多选：CPA应当为审计工作制定总体审计策略，总体审计策略用以（ ）。 A．确定审计范围 B．确定审计时间 C．确定审计方向 D．指导制定具体审计计划 【正确答案】ABCD 二、总体审计策略应清楚说明以下内容 1.向具体审计领域调配的资源 包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等； 2.向具体审计领域分配资源的数量 包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他CPA工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等； 3.何时调配这些资源 包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等； 4.如何管理、指导、监督这些资源的利用 包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。 三、具体审计计划 （一）具体审计计划与总体审计策略的关系 1. 编制总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前 2. 两项计划活动是内在紧密联系的 3. 在具体实务中，两项计划活动相结合更有效率及效果 注册会计师也可以采用将总体审计策略和具体审计计划合并为一份审计计划文件的方式。 （二）具体审计计划包括的内容 包括拟实施的审计程序的性质、时间和范围 1.评估程序——评估风险 计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围； - 2.计划实施的进一步审计程序——应对风险 针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。 计划的进一步审计程序分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序。 总体方案是针对各项交易、账户余额和列报决定采用的实质性方案或综合性方案； 具体审计程序则包括控制测试和实质性程序的性质、时间和范围 - 3.计划其他审计程序 可以包括上述进一步程序的计划中没有涵盖的、根据其他审计准则的要求注册会计师应当执行的既定程序。 四、审计过程中对计划的更改 计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。 由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，注册会计师应当在审计过程中对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改。 例如，如果注册会计师在制定审计计划时，基于对材料采购交易的相关控制的设计和执行获取的证据认为：相关控制设计合理并得以执行，未将其评价为高风险领域，计划执行控制测试。 在执行控制测试时获得的证据与审计计划阶段所获得的审计证据相矛盾，注册会计师认为该类交易的控制没有得到有效执行。 此时注册会计师可能需要修正对该类交易的风险评估，并修改计划的审计方案。 五、指导、监督与复核 注册会计师应当就对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围制定计划。 对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于下列因素： -被审计单位的规模和复杂程度 -审计领域； -重大错报风险； -执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。 六、对计划审计工作的记录 记录的内容 -对总体审计策略的记录 -对具体审计计划的记录 -对计划的重大修改的记录 记录的形式和范围 取决于被审计单位的规模和复杂程度、重要性、具体审计业务的情况以及对其他审计工作记录的范围等事项 越小，越简单 例题 A 注册会计师作为甲股份有限公司（以下简称甲公司）2011年度财务报表审计的项目负责人，正在计划对甲公司财务报表的审计工作，对下列问题请根据《计划审计工作》准则代为作出正确的判断。 （1）为保证计划审计工作的效果，审计计划应由项目负责人独立完成。（ ） 答案：× 解析：项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。 （2）初步业务活动的目的是确定财务报表的重大错报风险较高的领域。（ ） 答案：× 解析：确定财务报表重大错报风险较高的领域是注册会计师在制定总体审计策略时要完成的。 （3）具体审计计划包括注册会计师计划进一步实施的总体审计方案和拟实施的具体审计程序。（） 答案：× 计划审计工作是在审计业务开始前进行的，一旦确定不可以更新或修改。（） 【答案】错 【解析】计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终，CPA在必要时应当对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其违反的认定是（　）。A.计价和分摊B.完整性C.发生D.权利和义务 D 审计人员审查并核实被审计单位