课件：审计目标与审计过程.ppt

THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 3、列报与披露认定 审计人员对于列报运用的认定通常分以下种 类： （1）发生及权力和义务。披露的交易、事项 和其他情况已发生且与被审计单位有关。 （2）完整性。所有的应当包括在财务报表中 的披露均已被包括。 （3）分类和可理解性。财务信息已被恰当地 列报和描述，且披露内容表述清楚。 （4）准确性和计价。财务信息和其他信息已 公允披露，且金额恰当。 （二）审计具体目标的确定 主要分为针对交易和事项的具体审计目标、针对期末账户余额的具体审计目标、针对列报的具体审计目标三个方面。 针对交易和事项的具体审计目标 名称 有关交易和事项的认定 对应的审计目标 针对具体问题 发 生 记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关 已记录的交易是真实的 财务报表要素的高估 完整性 所有的应当记录的交易和事项均已记录 已发生的交易确实已经记录 财务报表要素的低估 准 确 性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 已记录的交易是按正确的金额反映的 金额计算与勾稽关系 截 止 交易和事项已记录于正确的会计期间 接近资产负债表日的交易记录于恰当的期间 交易所属的会计期间 分 类 交易和事项已记入恰当的账户 记录的交易经过适当的分类 事项涉及的会计科目 针对期末账户余额的具体审计目标 名称 有关交易和事项的认定 对应的审计目标 针对的具体问题 存 在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 已记录的金额确实存在 财务报表要素的高估 完整 性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 已存在的金额均已记录 财务报表要素的低估 权力和义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 资产归属于被审计单位。负债属于被审计单位的义务 对资产的权力与对负债的义务 计价和分摊 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已被恰当地记录 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当的记录 金额计算与勾稽关系 针对列报的具体审计目标 名称 有关交易和事项的认定 对应的审计目标 针对的具体问题 完整性 所有的应当包括在财务报表中的披露均已被包括 应当披露的事项包括在财务报表中 应当包括的已包括 发生及权力与义务 披露的交易、事项和其他情况已发生且与被审计单位有关 未发生或与客户无关的交易、事项未包括在财务报表中 不应当包括的没有包括 准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 财务信息和其他信息已公允披露且金额恰当 披露公允、金额准确 分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述，且被披露内容表述清楚 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 描述恰当、表达清楚 第二节 审计范围 一、审计范围的含义 财务报表的审计范围是指为实现财务报 表审计目标，审计人员根据审计准则和职业 判断实施的恰当的审计程序的总和。恰当的 审计程序是指审计程序的性质、时间和范围 是恰当的。 （1）审计程序的性质是指审计程序的目的和类 型。 审计程序的目的包括： ①通过了解被审计单位及其环境，识别、评估 重大错报风险； ②通过实施控制测试，确定内部控制运行的有效 性； ③通过实施实质性程序，发现认定层次的重大错 报。 审计程序的类型包括检查、观察、询问、函 证、重新计算、重新执行和分析程序。 （2）审计程序的时间是指审计人员合适实施审 计程序，或审计证据使用的期间或时点。 （3）审计程序的范围是指实施审计程序的数 量，包括抽取的样本量，对某项控制活动的观 察次数等。 审计范围受到限制是指由于客观原因或者被审 计单位施加的限制，审计人员未能实施其根据审 计准则和职业判断应当实施的审计程序，从而未 能获取充分、适当的审计证据。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 二、确定审计范围的依据 审计人员应当根据审计准则和职业判断确 定审计范围。 审计中的职业判断是指审计人员在审计准 则的框架下，运用专业知识和经验在备选方 案中作出决策。 第三节 财务报表循环 一、财务报表审计的循环法 财务报表审计的组织方式大致有两种：一 是对报表的每个账户余额单独进行审计，此 法称为账户法（account approach）。二是 将财务报表分成几大块进行审计，即把紧密 联系的交易种类（含事项、下同）和账户余 额归入同一块中，此法称为循环法（cycle approach）。 循环法不仅可与按业务循环进行的内部控制测试直接联系，加深审计人员的对审计单位经济业务的理解，而且有助于审计人员的合理分工，将特定业务循环所涉及的财务报表项目分配给一个或数个审计人