课件：税制结构和税收制度改革修改版.pptVIP

三、税收制度改革 弊端：不利降低投资税负，影响经济增长；不利促进产业 结构调整和技术升级；不利提高国内产品的竞争力 ⑶改生产型增值税为消费型增值税： 收入型不能彻底解决重复征税问题，而且复杂税制；增值税转型必须考虑财政承受能力和企业承受能力。 三、税收制度改革 东北地区试点 做法：冶金石化等八大行业“增量抵扣”，先征后退，按季退税。效果：04年7月-09年7月，三省享受抵退税收优惠267.1亿(其中09年1-7月份71.56亿),对经济结构调整和传统产业升级起助推作用,担心可能导致投资过热现象没有发生:降低投资成本,缓解企业资金压力,增强企业再投资能力; 助推主体企业的产业升级(鞍钢和本钢累计抵退37亿,技改投资资金压力有所缓解);减轻税收负担,提高企业竞争力(至08年12月,辽宁八大行业平均增值税税负由3.34%降为2.98%). 三、税收制度改革 存在的问题：范围有限；无增量企业大量存在；认定和管理难度大；增量抵扣限制转型的总体效应；企业钻政策缺陷的空子;区别对待的负面影响 07年7月1日,中部6省的26个老工业城市进行试点。 看法：改革要付成本；好的机制能促进经济增长，有利增收；增值税转型与提高所得税比重结合考虑。 三、税收制度改革 增值税全面转型（2009．1）： 允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。 实施该项改革将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元，增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。 三、税收制度改革 由于企业在每年都会新增一定的固定资产，因此，分期来看具有叠加效应，因此，增值税的全面转型是提振经济的一大长期利好，力度大、影响广、长期。从行业来看，增值税转型对利润增速影响最大的前八位的大类行业是:电力、煤气及水的生产和供应业；石油、化学、塑胶、塑料；造纸、印刷；木材、家具；纺织、服装、皮毛；日用电子器具制造业；采掘业；金属非金属。 三、税收制度改革 ——“扩围” 转型后扩围必要性突显: 转型后工业产生减税效应,服务业的税负相对升高; 转型后工业部门的自我提供服务的资本投入所包含的增值税可以抵扣, 自我提供服务的成本更低,使生产性服务业的发展处于不利地位. * 三、税收制度改革 扩围的难点 ------金融业和农业的征税问题； -------中央与地方收入划分问题 注册地原则；消费地原则；财政均等化原则 --------简单的办法是调节分成比例 2．调整消费税制 ——调整征税范围 * 三、税收制度改革 ——适当调整税率 ——实行价外征收 价内税弊端：容易造成税负由企业负担的假象，不利引导消费；容易掩盖消费税间接税的性质，使价税混淆，影响价格透明度和税收透明度，难免出现商家借税率的调整而随意抬高物价的情况；商品价格中的消费税额也计算了增值税，形成了重复征税。价税分开，消费者就有更大的可能直接享受到国家给予的免税优惠。 * 三、税收制度改革分析 ——调整纳税环节 征税环节单一造成税收流失；部分产品实行生产、消费两道环节征税的办法，对防止企业利用利润转移避税或地方利用利润转移挖走中央财政收入有好处。 ——条件成熟时调整具有消费税性质的税种（消费税、车辆购置税、燃油税）。 * 三、税收制度改革 3．完善个人所得税制度 改革视角从提高“扣除额”转向税制模式 ——改分类课征制为综合与分类相结合的课征制 三种模式的利弊：分类、综合、混合（交叉型和并立型） 可以对工资薪金所得、经营所得、劳务报酬所得这三项经常性收入实行综合课征；对财产租赁所得、财产转让以及其他各项所得等非经常性收入实行分项课征，待条件成熟时再过渡到全部实行综合课征。 * 三、税收制度改革 ——适时提高扣除额(个人宽免额)，允许地方在一定幅度内选择费用扣除额。推广税收指数化，建立弹性税制。 ——适当调低税率和拉大级距 ——个人申报制或家庭申报制问题。 现阶段个人申报制为宜，但可细分基本扣除、配偶扣除、抚养扣除、老人扣除在内的多项扣除。 ——企业所得税和个人所得税一体化问题 * 三、税收制度改革 4．房产税改革（开征物业税） ——开征物业税的起因 完善财产税制；解决税负上“重流转、轻保有”问题，使税负由房地产流转环节向房地产持有环节转移；抑制房价，解决地方财政“土地财政”问题 ——我国拟开征的物业税是对我国境内的房地产在保有环节征收的一种财产税。从税种的名称来说，称之为物业税、房地产税、不动产税均可