课件：税法一税法概论.pptVIP

1.比例税率。即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。 营业税 应纳税额=营业额×税率 某卡拉OK厅某月取得门票收入60万元，烟酒饮料费收入30万元，鲜花和小吃收入10万元，假定税率为15%，则： 应纳税额=（60+30+10）× 15% =15万元 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 2.超额累进税率。 累进税率：随着征税对象数量的增大而随着提高的税率。 全额累进税率：是把征税对象的数额划成若干等级，对每个等级分别规定相应的税率，当税基超过某个级距时，课税对象的全部数额都按照提高后级距的相应税率征税。 级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%） 1 1500元以下 3 2 1500-4500 10 3 4500-9000 20 某人某月应纳税所得额6000元，应纳所得税额? 按全额累进税率：6000×20%=1200 超额累进税率:把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。 按超额累进税率：1500×3%+3000×10% +1500×20%= 645 级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%） 1 1500以下 3 2 1500-4500（含） 10 3 4500-9000（含）以上 20 速算扣除数 0 105 555 6000×20%-555=1200-555=645 3.定额税率。即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。 4、超率累进税率。以征税对象的数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。 （四）纳税环节 （五）纳税期限 第三节 税收立法与税法的实施 税收立法 税法实施 分 类 立法机关 形 式 举例 税收法律 全国人大及常委会 法律 《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》 全国人大及其常委会授权立法 具有法律效力 增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税等6个暂行条例 税收法规 国务院--税收行政法 地方人大 (目前只有海南省、民族自治区)--税收地方法规 条例 暂行条例 税收规章 财政部、税务总局、海关总署--税收部门规章 地方政府--税收地方规章 办法、规则、规定 如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》 二、税法实施原则： 1.层次高的法律优于层次低的法律； 2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； 3.国际法优于国内法； 4.实体法从旧，程序法从新。 第四节 我国现行税法体系 我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成。 一、税收实体法体系： （一）流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税。 （二）所得税类。包括个人所得税和企业所得税 （三）财产和行为财税。包括房产税、车船税、印花税、契税。 （四）资源税类。包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税。 （五）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税、筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税和烟叶税。 二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 我国现行税制中的19个税种，本书介绍其中的16个，另外3个没有介绍到。 第五节 我国税收管理体制 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。 一、税收立法权、执法权的划分 二、税收征收管理范围划分： 征收机关 征收税种 国税局 系统 增值税，消费税，车辆购置税，铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税等。 地税局 系统 营业税、城建税(国税局征的除外)、企业所得税、个人所得税、资源税、 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、车船使用牌照税、印花税等。 地方财 政部门 大部分地区的地方附加、契税、耕地占用税 海关系 统 关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 可编辑 可编辑 第一章 税法概论 税法的概念 税法基本理论 税收立法与税法实施 我国现行税法体系 我国税收管理体制 第一节 税法的概念（熟悉） 一、税收概述 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 （一）税收的内涵 1、税收是国家取得财政收入的重要工具，其本质是一种分配关系（自94年税制改革以来，税收占财政收