课件：税法最新.ppt

THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * 法律的溯及力的问题，实体法就是诸如刑法，民法这样的法律，程序法就是刑事诉讼法，民事诉讼法，行政诉讼法。溯及力指的是一部法律对其颁布之前的行为有无效力的问题 * 自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税、教育费附加。 * ac * c * ac * 错；错 * 错；错；错 财政与公共管理学院 安徽财经大学 （二）与其他法律的关系 税法与宪法 宪法规定： 中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务 中华人民共和国公民在法律面前一律平等 财政与公共管理学院 安徽财经大学 税法与民法 民法的特点：平等、等价、有偿 税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款，如产权、合同的认定。 当涉及税收征纳关系问题时，一般应以税法规范为准则，如转让定价问题。 财政与公共管理学院 安徽财经大学 税法与刑法 二者调整范围不同 二者有联系，一轻一重 财政与公共管理学院 安徽财经大学 七、税法立法原则 从实际出发原则 公平原则 民主决策 原则性与灵活性相结合 法律的稳定性与废、改、立相结合原则 财政与公共管理学院 安徽财经大学 八、税法的制定与实施 --税收立法与税收执法 税法通则－各税税法－ 实施细则－具体规定 财政与公共管理学院 安徽财经大学 （一）税法的制定 1.税收法律 （1）全国人大及常委会正式立法【法律】：《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《税收征管法》 （2）全国人大及常委会授权（国务院）立法【暂行条例】：《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业是暂行条例》、《资源税暂行条例》、《土地增值税暂行条例》－－具有国家法律的性质和地位 财政与公共管理学院 安徽财经大学 2.行政法规【条例、暂行条例、实施细则】 （1）国务院（税收行政法规）：《税收征管法实施细则》，《房产税暂行条例》 （2）地方人大：目前只有海南省、民族自治区可以 财政与公共管理学院 安徽财经大学 3、税收规章【办法、规则、规定】 （1）财政部、税务总局、海关总署制定的部门规章：《增值税暂行条例实施细则》、《税收代理试行办法》 （2）地方政府：税收地方规章。如地方性税种的实施细则。 注：税收地方规章必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律法规相抵触，否则无效。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 财政与公共管理学院 安徽财经大学 （二）税法的实施（执法、守法） 1.层次高的法律优于层次低的法律 2.同一层次的法律中，特别法优于普通法 3.国际法优于国内法 4.实体法从旧、程序法从新(法律的溯及力问题) 财政与公共管理学院 安徽财经大学 例：2003年4月税务机关对A企业进行税务检查时发现，A企业在1999年生产卷烟少计算消费税50万元。在进行查补税款时适用2001年6月1日前规定的从价征收的办法，而不是2001年6月1日后的复合计税办法。而在征收管理中计算滞纳金和罚款则适用2001年5月1日颁布的税收征管法而不是2001年5月1日以前的税收征管法。 财政与公共管理学院 安徽财经大学 九、我国现行税法体系 （一）税制结构：双主体 直接税（25％） 间接税（60％） （二）税制内容：不同的要素构成税种;不同的税种构成税制;规范税款征收程序的法律法规. 财政与公共管理学院 安徽财经大学 （三）我国现行税法体系：由税收实体法和税收征管法构成 1.税收实体法体系：主要由下列税收法律、法规组成，按性质分七类 （1）流转税类：增值税、消费税、营业税、关税 （2）资源税类：资源税、土地增值税、城镇土地使用税 （3）所得税类：企业所得税、个人所得税 （4）特定目的税类：固定资产投资方向调节税（暂缓征收）、城建税、耕地占用税（占用农田用于非农业用途时一次课征）、车辆购置税（在购置后使用前一次性征收）、烟叶税 （5）财产行为税类：房产税、车船税、船舶吨税、印花税、契税 财政与公共管理学院 安徽财经大学 2.税收征收管理法律制度：《税收征收管理法》、《海关法》、《进出口关税条例》 3.我国税收制度的沿革（了解 ） 财政与公共管理学院 安徽财经大学 十、我国税收管理体制――各级国家机构之间划分税权 （一）税收立法权的划分：中央对中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税享有立法权，并赋予地方适当的税收立法权。 （二）税收执法权的划分 按税种划分中央收入和地方收入，按收入划分税收管理权限；分设国家税务局与地方税务局。 财政与公共管理学院 安徽财经大学 （三）税收征收管理范围