课件：第六章、审计目标.ppt

（三）认定的表现 1、与各类交易和事项相关的认定 发生、完整性、准确性、截止、分类 2、与其末帐户余额相关的认定 存在、完整性、权利和义务、计价或分摊。 3、与列表相关的认定 存在、完整性、权利和义务、估价或准确性、分类与可理解性。 二、具体审计目标 （一）具体审计目 标比较 比较对象： 一般审计目标 管理当局认定 性质 （二）具体审计目标的表现 1、与各类交易和事项相关的认定 真实性、完整性、准确性、截止、分类 2、与其末帐户余额相关的认定 存在、完整性、权利和义务、计价或分摊。 3、与列表相关的认定 存在、完整性、权利和义务、估价或准确性、分类与可理解性。 第三节 审计过程与审计目标的实现 确定目标 接受业务委托 计划阶段 收集证据（审计过程） 实施审计阶段 审计完成阶段 目标实现 一、接受业务委托 调查基本情况； 签约定书 二、计划阶段 初步评价内控； 确定重要性； 分析风险； 编制计划 三、实施审计阶段 实施风险评估； 对内控建立与遵守情况 符合性测试 测试结果 修改审计计划 对报表项目数据情况 实质性测试 测试结果 评价和鉴定 四、审计完成阶段 整理、评价证据； 复核工作底稿； 审计期后事项； 汇总审计差异，并提请调整或披露； 形成审计意见，编制审计报告。 四节、审计业务约定书 目的： 明确约定双方的责任与义务； 促使双方遵守约定事项； 保护事务所与被审单位的利益。 作用： 增进双方了解，特别是审计责任 鉴定义务双方履行情况； 法律诉讼的证据 一、签署约定书前应做的工作 明确审计业务性质和范围（看法一致） 初步了解被审单位基本情况（是否接受委托？）； 评价事务所胜任能力（能力，独立）； 商定审计收费（计时、计件）； 明确被审单位应协助工作（资料准备）。 二、约定书内容 名称； 报告使用责任； 委托目的； 审计收费； 审计范围； 约定书有效期间； 会计责任与审计责任；违约责任； 双方义务； 签约时间； 出具报告时间要求； 其他事项。 双方义务 事务所： 按约定时间完成审计； 出具报告； 执业获悉保密 被审单位： 及时提供全部资料； 为CPA提供必要条件； 按约定及时足额付费 讨论题 1、审计人员如何实现审计目标。 2、制定具体审计目标时，审计人员应考虑那些因素。 3、“存在或发生”认定与“完整性”认定在本质上有何区别。 4、为何事务所在接受委托前，要评价胜任能力与独立性 5、说明审计三个阶段以及典型时间安排 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 可编辑 可编辑 第六章、审计目标 第一节、财务报表审计的总目标 第二节 财务报表审计的责任划分 第三节 财务报表循环 第四节 审计具体目标及其确定 第五节、审计过程与审计目标的实现 第六节 审计业务约定书 第一节、财务报表审计的总目标 一、总目标的演变 详细审计： 查错防弊 资产负债表审计： 对负债表项目公证 （查错排第二） 会计报表审计： 会计报表公允性、合 法性、有效性 （不局限于公证错弊） 二、财务报表审计总目标 （一）总目标： 1、美国：对会计报表是否按照公认会计原则公允地反映财务状况、经营成果和资金变动表示意见。 2