课件：研发费用加计.ppt

THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * 4、企业可以建立研发准备金制度，研发费用按实际发生额列入成本（费用）。 5、界定了什么是“研发人员”和“研发机构”。 财企[2007]194号研发费用的范围 企业研发费用(即原“技术开发费”)，指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括：　1、直接材料------研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 2、直接人工------企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。 　　 3、固定资产相关费用------用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。 4、无形资产相关费用------用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 5、中试和试制费用------用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。 6、成果论证验收等费用------研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。 7、委托研发费用------通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。8、其他------与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。 （六）《企业所得税法》及实施条例关于研发费用的表述 法：第三十条第一项 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 　 条例：第九十五条　企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 ------研究阶段：计入当期费用，不资本化 ------开发阶段：根据会计准则自行判断是否 资本化 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 二、财税[2006]88号与财企 [2007]194号 研发费用归集比较 研发费的归集内容 直 财企[2007]194号 财税[2006]88号 备注 接 直接消耗的材料、燃料和动力费用 原材料和半成品的试制费 材料 费 研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用 研究机构人员的工资、劳务费用 人工 用 通过外包、合作研发等方式,委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用 委托其他单位和个人进行科研试制的费用 委托 直 财企[2007]194号 财税[2006]88号 备注 接 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等 1、为纳入国家计划的中间试验费 中试 费 2、工艺规程制定费、设备调整费 用 3、新产品设计费 　 用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用 用于研究开发的仪器、设备的折旧 固定资产 　 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用 　 无形资产 　 财企[2007]194号 财税[2006]88号 备注 间 与研发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等 与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用 其他 接 费 用 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用 　 后续 三、税务机关对研发费加计扣除的管理 （一）国税发[1999]49号文规定 1.纳税人须先立项、编制技术项目开发计划和技术开发费预算 2.立项后及时向主管税务机关提出享受加计扣除申请，并附立项书、开发计划、预算和有关资料，由主管税务机关审核后层报省级税务机关，省级税务机关审核后下达《审核确认书》 3.年度终了后一个月内，纳税人将实际发生的研发费等资料报主管税务机关审核后执行 （二）2004年6月30日国税发[2004]82号《 国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》，取消加计扣除的审批，改为纳税人根据政策规定自主申