财务报表舞弊甄别与防范.pdf

财务报表舞弊甄别与防范 探讨的内容 • 什么是财务报表舞弊？ • 报表舞弊预警信号与不同类型舞弊案例分析 • 反舞弊防线 • 针对舞弊的反思 舞弊性财务报表的特点 • 目的是欺骗报表的使用者，获得资本市场的认 可，以谋求影响投资者的决策 • 手段多样且具有创新性 • 高层管理人员往往参与其中，上下串通、内外勾 结司空见惯—— 内部控制固有的局限性而无法依 赖企业内部来消除 • 通常以维护企业利益为幌子——受到保护 • 造成损害更大（舞弊金额、社会影响更大） • 审计风险明显加大，对注册会计师的责任加大 财务报表舞弊的效应 • 股票市场具有放大效应 • 财务报表舞弊引发该股票市场价值的下 降，后者降幅是舞弊额的500至1000倍。 • 影响资本市场的稳定 2002年10月，GAO报告：1997年1月到2002年6月因财务舞 2002年10月，GAO报告：1997年1月到2002年6月因财务舞 弊或不规范会计问题而重编财务报表的上市公司约占全部上 弊或不规范会计问题而重编财务报表的上市公司约占全部上 市公司10%，且呈上升趋势。 市公司10%，且呈