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关于对农产品抵扣问题的调查报告 农产品收购发票实行自行开具、自行抵扣”，在实践中带 来了一系列问题。围绕农产品收购发票近年来一直在开展税收专 项整治，成效是明显的，但问题并没有得到根本性的解决，该行 业税负偏低、收购发票漏洞大、农产品进项税抵扣环节稅收流失 严重等问题仍然较为突出，仍是基层税务部门税收征管的难点和 薄弱环节。对这一问题持续关注和研究，对防范执法风险、加强 薄弱环节管理等都具有较为重要的意义。为此，XX市局组织了 对农产品收购加工行业的专项调查，结合2009年税收资料调查 数据和税收征管系统数据，进行了分析。 一行业基本状况 2009年XX国稅局管辖农产品收购加工企业268户。分行业 看，涉及农副食品加工、食品制造、木材加工、纺织、木炭加工、 饮料制造、服装鞋帽制造、皮革毛皮羽毛（绒）及其制品、家具 制造、饲料加工等多个行业，但主要集中在农副食品加工、纺织 业、木材加工和木炭加工四个行业；分县区看，我市农产品加工 企业主要分布在汤阴、滑县、内黄三个县，其中汤阴以农副食品、 和纺织为主，滑县木炭加工、农副食品、皮革制品、棉纺和工艺 品为主，而内黄则以木材加工、农副食品、纺织居多；分企业规 模看，规模较大的农产品加工企业也集中在这三个县，如：汤阴 的XX众品食业、永达清真食品，滑县的长兴皮革制品、神华面 业，内黄的星河油脂、先达康木制品。从税收政策看，涉及国有 粮食企业、食用植物油、饲料加工等享受增值税免税政策企业， 涉及农产品初加工适用增值稅13%低税率和所得税享受免税政策 企业，涉及农产品深加工适用17%基本税率企业。 2009年度稅收资料调查数据显示，XX市农产品收购加工企 业2009年实现销售收入466852万元，企业总产值161659万元, 企业增加值11946万元。实现税收合计6134万元，其中增值税 5805万元，消费稅214万元，企业所得税115万元。 从购进农产品抵扣情况看，2009年XX市农产品加工企业农 产品抵扣税额为44086万元，汤阴县、滑县和内黄县农产品抵扣 税额较高，三县合计抵扣38231万元，占总额的86.72%,其中 汤阴县抵扣13686万元，占31.04%；滑县抵扣14952万元，占 33. 92%；内黄抵扣9594万元，占21.76%。而汤阴县的XX众品 食业有限公司、XX永达清真食品有限公司和内黄县的XX星河油 脂直跟公司三家企业购进农产品抵扣金额在我市农产品加工企 万元、4797万元、3481万元，占全 说额的 11.9%、10. 88%和 7. 9%,芦今市农产品f氐扣税额的30. 68% 脂直跟公司三家企业购进农产品抵扣金额在我市农产品加工企 万元、4797万元、3481万元，占全 说额的 11.9%、10. 88%和 7. 9%, 芦今市农产品f氐扣税额的30. 68% F50名企业中，汤 烘干机http：/ 业 市农 13! 刖 了 『三名1 右抵扌 免税 均为这一 o河渺 乡自产自用 青接销售 /www. \ 》产品甘我们绘 IY L . j 初加工销售 xkj?与征 的狒 征税 深加工后销售 农 产 品 加 工 企 业 4业 址品 骨县 年扣 食品 饲料 等各 类产 二 存在的问题与应关注数据指标 (-)数据方面应关注指标 1、销售额持续走高，应纳税负连续下降。从2006年至2010 年1-8月销售和税负情况看，我市农产品收购加工企业实现销售 额除09年由于金融危机略有下降外，基本呈增长态势，分别实 现32. 3亿元、44. 1亿元、51. 1亿元、46. 7亿元和38. 3亿元。 但应纳税负却明显呈下降趋势，分别为2.39%、1.91%、1.35%、 1.25% 和 1. 19%o 06年以*农产品加工企业销售额与应纳税负走势图 -■—销售额. 应纟内税负 -■—销售额 . 应纟内税负 2006 2007 2008 2009 2010. 1-8 从县区情况看，汤阴县农产品加工企业近5年销售额占全市 比重均最大，分别为 20. 68%、24. 99%、33. 17%、31. 29%和 27. 74%, 但应纳税负却连续5年低于全市平均税负水平，分别为1.06%、 1.22%、0.55%、0.5%和0. 46%O其次是滑县、内黄销售额较大， 但其应纳税负基本均低于全市平均税负。 为了把问题真正摸清楚，我们重点对众品食业有限公司、XX 永达清真食品有限公司和XX省星河油脂有限公司这三家全市最 大的农产品抵扣企业进行了调研。这三家企业每年销售额均在亿 元以上，农产品抵扣税额均在千万以上。XX众品食业公司属XX 众品食业股份有限公司一个独立核算的全资子公司，目前XX众 品在全省有四家子公司，分布在XX、洛阳、驻马店、商丘，四 家子公司在投资规模和产品结构上基本相同，目