第九章出口退免税的核算.pdf

第九章 出口退(免)税的核算 第九章第九章 出口退出口退((免免))税的核算税的核算 9.1 我国出口货物退(免)税政策 99.22 我国出口货物退我国出口货物退((免免))税管理税管理 99.33 出口退免税的计算出口退免税的计算 9.49.4 出口退免税的核算出口退免税的核算 9.19.1 我国出口货物退我国出口货物退((免免))税政策税政策 一、出口货物退出口货物退((免免))税的涵义税的涵义 –出口退税出口退税是指对货物在出口前实际承担的税赋是指对货物在出口前实际承担的税赋 ， 按规定的税率计算后予以退还。 –出口免税是指对货物在出口环节不征增值税和 消费税。 9.19.1 我国出口货物退我国出口货物退((免免))税政策税政策 一、出口货物退出口货物退((免免))税的涵义税的涵义 –出口免出口免、退税是对企业报关出口的货物免征或退税是对企业报关出口的货物免征或 退还在国内已纳的增值税和消费税。但其他税 不予免、退税。 –我国从1985年4月1日起实行对出口产品退税 政策。 9.19.1 我国出口货物退我国出口货物退((免免))税政策税政策 二二、我国出口货物退我国出口货物退((免免))税的基本政策税的基本政策 –采取采取出口退税与免税相结合出口退税与免税相结合的政策的政策 ••出口货物既免税出口货物既免税 ，又退税又退税 •出口货物予以免税出口货物予以免税 ，，但不予退税但不予退税 •出口货物不免税，也不予退税 9.9.1 我国出口货物退我国出口货物退((免免))税政策税政策 三、出口货物退免税适用的范围 –出口免退税货物必须是属于增值税、消费税 纳税范围的货物，必须已报关离境 ，并在会 计上计上已做出口销售核算已做出口销售核算 ，出口收汇并已核销出口收汇并已核销 的货物的货物。。 •出口货物既免税，又退税的范围 •出口货物予以免税但不予退税的范围 ••出口货物不免税也不予退税的范围出口货物不免税也不予退税的范围 9.9.1 我国出口货物退我国出口货物退((免免))税政策税政策 • 保税区 –亦称保税仓库区 –具有“保税仓储、出口加工、转口贸易”三 大功能大功能 –享有“免证、免税、保税”的政策，实行 “境内关外”的运作方式 –总共有30个保税区 9.9.1 我国出口货物退我国出口货物退((免免))税政策税政策 四、出口货物退免税的税种和退税率 –出口退免税的税种包括增值税和消费税 (一)增值税的退税率 •包括17%、13%、11%、8%、5%五档 ••小规模纳税人特准退税的增值税退税率为小规模纳税人特准退税的增值税退税率为6%6% （（二 ））消费税退税率 •按税法规定的税率或单位税额执行 第九章第九章 出口退出口退((免免))税的核算税的核算 9.1 我国出口货物退(免)税政策 99.22 我国出口货物退我国出口货物退((免免))税管理税管理 99.33 出口退免税的计算出口退免税的计算 9.49.4 出口退免税的核算出口退免税的核算 9.29.2 我国出口货物退我国出口货物退((免免))税管理税管理 一、企业办理出口退税必须提供的凭证企业办理出口退税必须提供的凭证 1. 增值税专用发票： •由供货方开出 •凭抵扣联申报 9.29.2 我国出口货物退我国出口货物退((免免))税管理税管理 一、企业办理出口退税必须提供的凭证企业办理出口退税必须提供的凭证 2. 出口货物报关单： •由海关开出 •报关单的种类按颜色区分 •若遗失若遗失需在出在出口后后6个个月内补办内补办 9.29.2 我国出口货物退我国出口货物退((免免))税管理税管理 一、企业办理出口退税必须提供的凭证企业办理出口退税必须提供的凭证 3. 出口收汇核销单： •由外汇管理局开出 •具有统一编号和使用期