销售与收款循环的关键控制点与控制测试范文.docxVIP

销售与收款循环的关键控制点与控制测试 主要业务活动 关键控制点 防范的错报 可能的控制测试 1．接受顾客订单 确定顾客在已批淮的顾客清单上； 可能销售商品给了未经授权的顾客 审查已批准的顾客清单和销售单 每次销售都有已批准的销售单 2 ．批准信用 信用部门须对所有新顾客做信用调查； 承担了不适当的信用风险 询问对新顾客做信用调查的程序； 在销售前，检查顾客的信用额度； 核对信用额度与销售情况； 要求被授权的信用部门人员在销售单上 审查赊销信用是否经适当的授权批准 签署意见 3 ． 按 销 售 单 发 发货、装运货都需有已批准的销售单； 所发出、装运的货物可能和被订购的 观察发运、装运货物的 职责分工情况； 货、装运货 按销售单发货和装运的职责相分离； 货物不符； 审查装运凭证及独立稽核的证据 每次装运都编制装运凭证 可能有未经授权的发出、装运货物 4 ．开单给顾客 每张发票须有与之相配合的装运凭证和 可能对虚构的交易开单或重复开单； 将发票核对至装运凭证和已批准的销 已批准的销售单； 有些装运凭证可能没有开账单； 售单； 每张装运凭证须有与之相配合的销售发 销售发票可能计价错误 追查装运凭证至销售发票； 票； 检查和计算发票的计价 由独立人员对销售发票的编制做内部核 查 5 ．记录销售 销售发票与销售帐和顾客账的金额一致； 发票可能未入销售账和顾客帐户； 复核独立检查证据； 每月