2012年度企业所得税汇算政策提示与风险防控课题思路.pptVIP

2012年度企业所得税汇算政策提示与风险防控 课题思路 通过梳理企业所得税汇算政策风险点，解读2012年以来颁布的企业所得税新政策，切实帮助纳税人做好企业所得税汇算清缴工作，避免因不了解涉税政策造成纳税风险。 主要内容 （一）涉税违法犯罪案例 （二）涉税法律责任 1.《征管法》第六十条至八十八条。 2.《刑法》第六节第二百零一条至二百零九条：危害税收征管罪。 （一）企业所得税汇算清缴的程序和方法 1.企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发 [2009] 79号） （一）企业所得税汇算清缴基本规定 2、汇算清缴的范围： A.汇算清缴的纳税人包括： 居民企业和非居民企业（部分） B.从组织形式上看，需进行汇算清缴的居民企业： 各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会及其他取得收入的组织 C.从征收方式上看，包括： 查账征收的企业、实行核定应税所得率方式核定征收的企业 注意：自2013年1月1日起，跨省经营的二级分支机构也需进行汇算清缴 （一）企业所得税汇算清缴基本规定 3.企业所得税年度申报应报送的资料（7项） （1）企业所得税年度纳税申报表及附表；财务报表； （2）备案事项相关资料； （3）总机构及分支机构基本情况、分支机构征收方式、分支机构的预缴税情况； （4）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； （一）企业所得税汇算清缴基本规定 3.企业所得税年度申报应报送的资料（7项） （5）涉及关联方业务往来的，同时附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； （6）主管税务机关要求报送的其他有关资料； （7）纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。 （二）企业所得税汇算清缴的程序和方法 1.准确填写年度企业所得税纳税申报表主表及11张附表，重点与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核帐帐、帐表； 2. 企业对纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点分析填列，逐一审核会计与税法差异调整情况； 3.高度重视各项需报批或者备案事项的处理，重点是企业各类税收优惠及资产损失的处理；对跨年度涉税事项要及时建立台账，附注文字说明。 4.完整及时报送相关资料，并对纳税申报真实性、准确性、完整性负法律责任。 (三)企业所得税汇算清缴常见的纳税调整项目 1.工资薪金 (1)会计规定：应付职工薪酬。 (2)税法规定：“合理”的工资薪金支出，季节工、临时工、劳务派遣用工等支出。 (三)企业所得税汇算清缴常见的纳税调整项目 2.职工福利费 （1）会计规定：不再按职工工资总额14%计提，按实际列支的处理办法。 （2）税法规定：明确职工福利费范畴 ，税前列支的额度不得超过工资薪金总额的14%。 (三)企业所得税汇算清缴常见的纳税调整项目 3.工会经费 （1）会计规定：实行2%计提、划拨办法核算。 （2）税法规定：拨缴给工会组织且取得《工会经费收入专用收据》或税务机关工会经费代收凭据 。 (三)企业所得税汇算清缴常见的纳税调整项目 4.职工教育经费—— 时间性差异 （1）会计规定：按照工资总额的2.5%计提、划拨办法。 （2）税法规定：实际发生不超过工资总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。软件生产企业据实扣除。职工参加学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，不得扣除。 (三)企业所得税汇算清缴常见的纳税调整项目 5.五险一金 ——养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险 ；住房公积金。 (1)会计规定——按规定比例和标准的计提数在“应付职工薪酬—社