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事务所规模与审计质量的关系研究—基于创业板的分析 一、引言 高质量的审计服务对于资本市场的健康运行是不可或缺的，然而，很多因素导致审 计质量较难直接观测，于是人们利用很多指标去度量它，其中事务所规模是最为常用的 的一个指标。事务所规模与审计质量之间的关系遂成为一个长盛不衰的研究课题。本文 就以此为课题进行相关研究。 （一）本文的研究背景 随着我国资本市场的发展，审计质量问题越来越受到社会各界的高度关注。审计质 量问题是当前注册会计师行业面临的核心问题，全面提高审计质量，才能更好地发挥注 册会计师的监督作用，促进我国审计事业在新的阶段取得更大的发展。本文的研究目的 是从我国创业板上市公司的角度，分析事务所规模与审计质量的相关性。因为创业板的 企业大多数选择的会计师事务所为我国本土所，因此从创业板的角度能更好的分析我国 本土所的规模大小是否会造成审计质量的差异。 在2l世纪初期审计质量越来越备受社会公众关注的情况下展开此项研究具有重大 的理论意义：第一，从实证角度研究，为事务所规模与审计质量相关关系的研究提供进 一步理论依据；第二，揭示了目前我国不同规模事务所的审计质量问题，为研究事务所 规模与审计质量关系提供现实依据；第三，为我国事务所的发展以及为鼓励我国事务所 发展的相关政策制定者提供一定的参考建议。因为本文关注的多是本土所，而本土所的 发展对我国审计市场的蓬勃发展起着重要作用；第四，对事务所规模与审计质量的研究 能够降低投资者对“四大”审计质量的盲目迷信的热度，形成对独立审计质量的理性认 识，引导投资者对高质量审计的有效需求，从而促进我国审计市场的可持续发展。因此， 探讨目前我国事务所规模现状，研究其对审计质量的影响，对于进一步推动我国的审计 理论研究、改善审计质量和提高审计实务水平来说，具有非常深刻的理论意义和现实意 义。 （二）本文的研究思路 本文采用理论结合实际数据的分析方法，首先进行理论论证，从审计质量的定义及 衡量标准出发，分析得出审计质量的内涵是审计人员的专业胜任能力及独立性的联合概 1 广东技术师范学院天河学院本科毕业论文（设计） 率，接着是会计师事务所的概念及事务所规模衡量标准的理论分析，再从专业胜任能力 和独立性论述了事务所规模与审计质量的相关性。然后进行实证检验，从而站在创业板 的角度分析事务所规模与审计质量的关系。采用的具体研究方法主要包括：1、文献研 究法：结合国内外的相关研究开展本文的研究； 2、定量分析法：选取我国创业板2010 年数据进行分析研究。通过选取创业板117家样本上市公司对本文所建立的审计质量评 价体系进行具体应用，以此来验证该指标体系是否具备可行性、合理性及适用性，从而 印证会计师事务所规模对审计质量确实有影响。从理论分析和实证分析后得出本文的研 究结论，同时给相关部门提供相关的政策建议和意见。最后阐述了本文的局限性以及对 以后研究的展望。 （三）文献综述 1、国外文献综述 批注 [微软用户1]: 要翻译成汉语 DeAngelo （1981） in two papers published in the accounting firm size and audit quality model says that, if the accounting firm can obtain with specific customers linked to quasi rent, audit quality and the size of the firm size is directly related to the scale of audit, will influence the audit staff motivation. This means that in the other conditions are the same, a firm has a customer number, and each specific customer contact audit fe