流转税政策解析.ppt

* * 一般纳税人应纳税额的计算 ----进项税额的确定 　　 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：　　进项税额=运输费用金额×扣除率 运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。　（运费与杂费分别注明）　 准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。 财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知.doc * * 一般纳税人应纳税额的计算 ----进项税额的确定 　　 国家取消了销售废旧物资的免税和购进废旧物资抵扣10%的税收政策.废旧物资回收发票不再做为抵扣凭证 财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知.doc * * 一般纳税人应纳税额的计算 ----进项税额的确定 　 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　 （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 购进货物不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。　 固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。 个人消费包括纳税人的交际应酬消费。　 非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。　　不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。　 * * 一般纳税人应纳税额的计算 ----进项税额的确定 　 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　 （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；　　非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 新法对非正常损失采用列举方式，没有兜底条款，把自然灾害损失从非正常损失中去除。 * * 一般纳税人应纳税额的计算 ----进项税额的确定 　 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣 　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 * * 一般纳税人应纳税额的计算 ----进项税额的确定 　 一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：　　 不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计 * * 一般纳税人应纳税额的计算 ----进项税额的确定 　 进项税额扣减 已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生条例第十条规定的情形的（免税项目、非增值税应税劳务除外），应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。 国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知.doc 国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知.doc * * 一般纳税人应纳税额的计算 ----特殊规定 　 销售自己使用过的物品 一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 　　一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部?国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。 　　一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知.doc * * 一般纳税人应纳税额