企业所得税申报审核.ppt

捐赠支出 根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 企业发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会和上海世博会等特定事项的捐赠，可据实全额扣除。 根据《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税《2008》160号）文件规定，填报税前扣除捐赠支出税收金额时应注意一下几点：一是捐赠必须是公益性；二是要注意捐赠途径；三是要注意捐赠额的确认并取得相关票据。（通知第八条规定，接受捐赠的机构应按照行政管理级次分别使用由财政部或省级财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖办单位公章）。 利息支出 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： （一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出； （二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知 国税函[2009]777号 一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。 （一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为； （二）企业与个人之间签订了借款合同。　　 补充养老保险、补充医疗保险 财税（2009）29号规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险、补充医疗保险，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除，超过部分不予扣除。 附表三《纳税调整项目明细表》资产类调整项目申报审核要点 企业资产损失是指企业在生产经营活动中发生的与取得收入有关的资产损失。包括现金损失、坏账损失、贷款损失、固定资产及存货盘亏毁损损失等。适用政策依据：财税（2009）57号、国税发（2009）88号文件。　 　 国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知 国税函[2009]772号 一、根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）第三条规定的精神，企业以前年度（包括2008年度新企业所得税法实施以前年度）发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后年度扣除；可以按照《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，追补确认在该项资产损失发生的年度扣除，而不能改变该项资产损失发生的所属年度。二、企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴。三、企业资产损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损，首先应调整资产损失发生年度的亏损额，然后按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。 附表五《税收优惠明细表》申报审核 现行企业所得税税收优惠方式主要包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、加速折旧、减计收入、投资抵免、减免所得额、抵扣应纳税所得额等方式。所得税税收优惠必须经税务机关按规定程序审批或备案后才予以享受。未按规定提请审批、备案的，纳税人不得享受税收优惠。 免税收入 1、国债利息收入； 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 3、符合条件的非营利组织的收入； 4、证券投资基金从证券市场中取得的收入； 5、投资者从证券投资基金分配中取得的收入； 6、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入。 减计收入（减按90%计入收入总额） 1、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策的产品所取得的收入； 2、金融机构农户小额贷款的利息收入； 3、保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入。 加速折旧 1、符合条件的固定资产加速折旧； 2、企事业单位购进软件缩短折旧或摊销年限； 3、集成电路生产企业生产型设备缩短折旧年限 ?加计扣除 1、开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用 2、安置残疾人支付的工资 减免所得额 1、从事农林牧渔项目所得可以免征、减征企业所得税； 2、