第二章+增值税法第一次课.ppt

某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心（福利部门）一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。计算该业务增值税销项税额。 应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元） A空调安装公司是增值税一般纳税人，主要从事中央空调销售安装业务，2009年9月对外销售空调收入1000(含税）万元，其中若安装费单独计价为200万元，当期进项税额100万元。 　 由于其属于从事货物销售为主的企业，其发生的空调销售安装混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税1000/（1+17%）×17%－100=45.30万元，税负为4.53%。 　 　该公司接受税务顾问建议把销售和安装业务分离，另外成立一公司专门对于A公司的空调销售提供配套安装服务。同样条件下，安装费单独计价为200万元，空调销售价款800万元，则此时A公司应当缴纳增值税800/（1+17%）×17%－100=16.24万元，安装公司应当缴纳营业税200×3%=6万元，合计税金22.24万元，税负为2.22%。 　　混合销售的分离可以改变实际税负，但前提条件是能够满足销售经营的需要且合同设计得当为客户所接受。 二、纳税人与扣缴义务人 　　增值税纳税人：为销售或进口货物、提供加工修理修配劳务的单位和个人 第三节　一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 一、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准　　（1）经营规模——年应税销售额：纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。 （2）核算水平 （2）核算水平 纳税人 小规模 纳税人 一般纳 税人 1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人 年应税销售额在50万元以下 年应税销售额在50万元以上 2.批发或零售货物的纳税人 年应税销售额在80万元以下 年应税销售额在80万元以上 3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人 按小规模纳税人纳税 —— 4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业 可选择按小规模纳税人纳税 —— 按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（　）。　　A.年应税销售额60万元的汽车修理厂　　B.年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人　　C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人　　D.非企业性单位 按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（　）。　　A.年应税销售额60万元的汽车修理厂　　B.年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人　　C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人　　D.非企业性单位 『正确答案』C * 第二章 增值税法 第一节 增值税法基础理论 一、增值税法的概念 1、相关基本概念 2、增值额的分析 （1）理论上的增值额 增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V＋M部分。 （2）实践上的增值额 A、对商品生产经营全过程的增值额分析 B、对一个生产经营单位的增值额分析 二、增值税的类型 增值税的类型 特　点 1.生产型增值税（我国1994－2008） 不允许扣除购入固定资产价值中所含的增值税款，也不考虑生产经营过程中固定资产磨损的那部分转移价值（即折旧） 2.收入型增值税 购入固定资产价值中所含的增值税款，可以按照磨损程度相应地给予扣除 3.消费型增值税（我国2009/1/1起） 允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的增值税款，在购置当期全部一次扣除 三、增值税的特点（与产品税比较） 1、税不重征 2、普遍课征 3、道道课征 4、税负公平 5、价外计征 四、增值税的作用 第一、保证国家财政收入稳定增长 第二、促进专业化协作生产的发展 第三、利于促进对外经济贸易交往 第二节 征税范围及纳税义务人 一、增值税征税范围 （一）一般规定： A、销售货物（货物是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产）、 B、提供加工、修理修配劳务、 C、进口货物（减免由国务院统一规定） 根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　　A.汽车的租赁　　B.汽车的修理　　C.房屋的修理　　D.受托加工白酒 根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　　A.汽车的租赁　　B.汽车的修理　　C.房屋的修理　　D.受托加工白酒 　『正确答