企业所得税知识模块五-税收优惠政策汇总.pptx

企业所得税知识模块五：税收优惠政策汇总;企业所得税的税收优惠政策;企业所得税税收优惠的立法原则 由区域性优惠向产业性优惠转移的原则：除民族自治地区外，未设置区域性优惠政策；产业优惠政策主要集中在农业、基础设施、高新技术、环保节能和资源综合利用等国家重点鼓励发展的产业。 由直接优惠向间接优惠转移的原则：采取的优惠方式包括免税收入、定期减免税、降低税率、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免。 兼顾社会政策目标的原则：安置特殊人员就业的税收优惠、非营利组织税收优惠。 ;;;一、免征和减征规定;2.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：　　（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；　　（2）海水养殖、内陆养殖。 ;【提示】（1）企业外购茶叶进行筛选、分选、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策； （2）企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不得享受农、林、牧、渔业的税收优惠政策。 （3）企业委托其他企业或个人从事实施规定农、林、牧、渔业项目取得的所得，可享受相应的税收优惠政策。企业受托从事规定农、林、牧、渔业项目取得的收入，比照委托方享受相应的税收优惠政策。 ;【典型例题-2015年考题】 　　企业从事下列项目所得，免征企业所得税的有（　）。 　　A.企业受托从事蔬菜种植 　　B.企业委托个人饲养家禽 　　C.企业外购蔬菜分包后销售 　　D.农机作业和维修 　　E.农产品初加工 『正确答案』ABDE 『答案解析』选项C，企业购买农产品后直接进行贸易销售活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。 ;1.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（不包括承包经营、承包建设和内部自建自用） 2.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 3.居民企业从事符合条件和标准的电网（输变电设施）的新建项目所得 4.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目所得　　自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。 ;??网企业电网新建项目享受所得税优惠政策　　居民企业从事符合规定条件的新建项目，可依法享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策。基于企业电网新建项目的核算特点，暂以资产比例法，即以企业新增输变电固定资产原值占企业总输变电固定资产原值的比例，合理计算电网新建项目的应纳税所得额，并据此享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策。 企业投资经营符合规定条件和标准的公共基础设施项目，采用一次核准、分批次（如码头、泊位、航站楼、跑道、路段、发电机组等）建设的，凡同时符合下列条件的，可按每一批次为单位计算所得，并享受企业所得税“三免三减半”优惠。　　（1）不同批次在空间上相互独立；（2）每一批次自身具备取得收入的功能；（3）以每一批次为单位进行会会计核算，单独计算所得，并合理分摊期间费用。 ;（三）两免三减半;　　居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 ;1.根据技术转让所得，而非收入，确定企业所得税的优惠政策技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费 技术转让所得＝技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用（5年以上非独占许可使用权） 技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，包括转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入——相关，一并收取价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。 ;2.技术转让的范围：居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种或5年以上（含5年）全球独占许可使用权以及财政部、国家税务总局确定的其他技术。 3.特殊规定 居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受；　 居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受；　 不单独计算技术转让所得的，不享受。;【例题】2014年，某居民企业收入总额为3000万元（其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元），各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元（其中含技术转让准予扣除的金额200万元）。2014年该企业应缴纳企业所得税（　）万元。　　A.25　　B.50　　C.75　　D.100 『正确答案』B『答案解析』应纳税额=[（3000-900）（收入总额）-400（不征税收入）-（1800-200）（扣除项目）]×25%+[（900-200-500）]×25%÷2（技术转让所得减免的所得税额）=50（万元）。 ;其他优惠政策;2. (财税〔2014〕84号 )规定：经营性文化事业单位转制为企业，自转制