第八章流动负债.PPT.pptVIP

[例3]某企业购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税额为34000元，材料价款200000元。材料已入库，货款已经支付(假如该企业材料采用实际成本进行核算)。材料入库后，该企业将该批材料全部用于工程建设项目。 根据该项经济业务，企业可作如下会计处理：(1)材料入库借：原材料 200000 应交税费__应交增值税(进项税额)34000 贷：银行存款 234000(2)工程领用材料借：在建工程 234000 贷：应交税费__应交增值税(进项税额转出)34000 原材料 200000 进口物资： 借：应交税费——应交增值税（进项税额）  材料采购等 贷：应付账款等出口物资：免征增值税 月份终了，(1)企业计算出当月应交未交的增值税：借：应交税费__应交增值税(转出未交增值税)  贷：应交税费__未交增值税(2)当月多交的增值税：借：应交税费__未交增值税 贷：应交税费__ 应交增值税(转出多交增值税)经过结转后，月份终了，“应交税费__应交增值税”账户的余额反映企业尚未抵扣的增值税。 交纳增值税分两种情况：正常交：即本月增值税在下月10日前交；预交：即本月预交一次，下月10日前结清。预交增值税通过“已交税金”核算，正常交纳增值税通过“未交增值税”核算： ①如果2003年5月16日预交本月增值税10元，则会计处理是：借：应交税费——应交增值税（已交税金） 10 贷：银行存款???????????????????????? 10 5月31日，已知本月销项税额为100元，进项税额为85元，则本月应交增值税15元；因已预交10元，下月初尚需交5元，账务处理是：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 5 贷：应交税费——未交增值税???????????????? 5 6月10日前交纳时： 借：应交税费——未交增值税???????????????? 5 ?? 贷：银行存款???????????????????????????????? 5 ②如果2003年5月16日预交本月增值税10元，则会计处理是： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 10 贷：银行存款???????????????????????? 10 5月31日，已知本月销项税额为92元，进项税额为85元，则本月应交增值税7元；因已预交10元，多交3元应转出，账务处理是： 借：应交税费——未交增值税???????????????? 3 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 3 （注：多交的3元可抵下月应上交数） ③如果2003年5月16日预交本月增值税10元，则会计处理是： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 10 贷：银行存款???????????????????????? 10 5月31日，已知本月销项税额为83元，进项税额为85元，则本月应交增值税为-2元，即下月可留抵进项税额2元；因已预交10元，多交10元应转出，账务处理是： 借：应交税费——未交增值税????????????????10 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 10 （注：多交的10元可抵下月应上交数） 上述处理的结果是：“应交税费——应交增值税”期末贷方没有余额，借方可能有余额，表示下月可留抵的进项税额；“应交税费——未交增值税”贷方余额表示应交的增值税，借方余额表示多交的增值税。 （4）价外费用 价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴 基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外费用，无论其会计上如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。 例如：某工业企业向购货方收取价外费用延期付款利息2340元，存入银行。 借：银行存款 2340  贷：财务费用 　2000 　　 应交税费--应交增值税(销项税额) 340 （5）增值税三种特殊情况的会计处理 纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额”，《细则》第十六条规定按下列顺序确定销售额： （一）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； （二）按纳税人最近时期同类的平均销售价格确定； （三）按组成计税价格确定。 例如：某鞋料公司×月份批发一批牛皮计1万平方尺，每平方尺15元，总金额为15万元，销项税额为2.55万元，价格明显偏低，无正当理由