横店集团控股有限公司会计核算管理规范.pdf

横店集团控股有限公司 会计核算管理规范 北大纵横管理咨询公司 二零零三年九月 目 录 第一章 总 则2 第二章 集团会计政策与会计估计4 第三章 会计科目设置6 第四章 会计核算程序和方法16 第五章 会计核算规范和纪律24 第六章 会计监督25 第七章 会计报告制度26 第八章 会计工作交接30 第九章 会计档案管理32 第十章 附 则38 第一章 总 则 第一条 为了规范横店集团控股有限公司（以下简称“集团公司”）及其下 属控股子公司（以下简称“子公司”，与“集团公司”合并简称“各公司”）会计 核算，加强会计基础工作，提高会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》、 《企业会计准则》和《企业会计制度》的有关规定，以及各行业会计核算特点， 结合各公司经营业务特点，特制定本规范。 第二条 本规范适用于集团内各公司，各公司的会计核算应当符合本规范 的规定。 第三条 各公司应当依据有关法律、法规和本规范的规定，加强会计基础 工作，严格执行国家有关会计法规，保证会计工作依法有序地进行。 第四条 各公司负责人对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性 负责。 第五条 会计核算应当以公司持续、正常的生产经营活动为前提。 第六条 各公司应以人民币为记账本位币，有外币收支业务的，应将外币 按规定的汇率折合成人民币记账，同时以外币作相应的辅助记录。会计报表一律 以人民币编制，人民币以“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 第七条 会计核算划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会 计期间分为：年度（公历 1 月 1 日至12 月 31 日）、半年度、季度和月度，结账日 分别为公历年度每半年、每季度和每月度的最后一天。 第八条 会计核算应当遵循以下原则： （一）会计核算应当以公司实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财 务状况、经营成果和现金流量。 （二）应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们 的法律形式作为会计核算的依据。 （三）提供的会计信息应当能够反映的财务状况、经营成果和现金流量，以满 足会计信息使用者的需要。 （四）会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更， 应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合 理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。 （五）会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、 相互可比。 （六）会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 （七）会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。 （八）会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入已经发生 或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用； 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为 当期的收入和费用。 （九）在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间 内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 （十）各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减 值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国 家统一的会计制度另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。 （十一）会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效 益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出 的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。 （十二）在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收 益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。 （十三）会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事 项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资