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所得税费用的核算 资产负债表债务法 各类利润调整项目： 1、会计上确认收益或支出而税法不作为收入或 扣减项目 （1）违法交纳的罚款、滞纳金及没收的财物损失 （2）非公益性捐赠 （3）国债利息收入 （4）技术转让收入（超过500万部分减半） （5）已纳税的投资收益，如已缴足所得税的投资 收益 2、有些支出超标准部分会计上可据实列支，税法不 予列支 （1）向非金融机构借款利息支出超过同期金融机构 借款利率部分 （2）应付职工薪酬超过计税标准部分 （3）超过业务招待费、广告及宣传费用标准部分 （4）公益性救济性捐赠超过利润总额的12%部分 3、税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺 发生的研发费用可加计扣除50％ 4、有些支出(收入)两者在确认的时间上不同 （1）固定资产折旧方法或折旧年限不同 （2）各项资产减值准备，税法在实际发生损失时确 认 （3）预计的产品保修费税法按实际支出时确认 调增项目 各类利润调整项目： 会计：全部入管理费用， 如：业务招待费 税法有固定扣除标准 如：各项罚款、 会计：入营业外支出， 滞纳金等 税法：不允许税前扣除 如：捐赠支出 会计：入营业外支出， 税法：公益性捐赠支出在利润总 额12%的范围内税前扣除；非公 益性不允许税前扣除 调减项目 会计：入利润总额 如：政府补助 税法：不计入纳税所得额 如：收到其他单 会计：入投资收益， 位的股息、红利 税法：不计入纳税所得额 会计：入投资收益， 如：国债利息收入 税法：不计入纳税所得额 EG：企业2006年12月计入成本费用的职工薪酬为4000 万元，年底尚未支付。税法规定，当期职工薪酬扣除 标准为3000万元以内。 又因违反当地环保法规的规定，接到环保部门的 处罚通知，罚款500万元，罚款尚未支付。税法规 定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款不得税 前列支。 假设企业今年会计利润5000万，问应纳税所得额 是多少？假设税率为25%，问应缴所得税额？ 应税所得额=5000+（4000-3000）+500=6500（万元） 应缴所得税=6500*25%=1625（万元） EG：某设备原价为100万元(不考虑净残值)。按税法规 定使用年限10年；企业选定5年。假定企业前5年每 年实现利润1000万元，后5年每年实现利润1100万 元，税率25％。 第一年： 税法年折旧额＝100÷10＝10万元 会计年折旧额＝100÷5＝20万元 应交所得税＝(1000＋10)×25％＝252.5万元 第二、三、四、五年同上。 第六年： 应交所得税＝(1100-10)×25%=272.5万元 第七、八、九、十年同上。 单项选择题： 1、某公司核定的计税工资总额全年为100万元，本 年度实际分配的工资总额为200万元，若本公司的 税前会计利润总额为900万元，所得税税率为33%， 该公司本年度应缴的所得税为（ ）万元。 A.330 B.297 C.363 D.336.6