第6章_外汇业务的核算(金融企业会计2012_夏3).pdf

第六章外汇业务的核算 2013-8-24 1 学习目标 通过学习本章内容，了解外汇业务的主 要内容，掌握外汇存款业务、外汇贷款业务 和国际贸易结算业务的基本核算方法。 2013-8-24 2 主要内容 外汇业务概述 外汇买卖的核算 外汇存款业务的核算 外汇贷款业务的核算 国际贸易结算业务的核算 2013-8-24 3 第一节 外汇业务概述 一、外汇及外汇业务 二、外汇汇率和标价方法 三、外汇业务的核算方法 2013-8-24 4 一、外汇及外汇业务 (一)外汇及其分类 1、外汇的概念、特征及具体内容 广义：外汇指的是一国拥有的一切以外币表示的资产 狭义:外汇是外国货币，或以外国货币表示的，用于国际 结算的支付手段。 特征：(1)必须是外币表示的国外资产； (2)必须是可自由兑换、流通的外币资产。 2013-8-24 5  可自由兑换货币指一种货币的持有人能把该种 货币兑换为任何其他国家货币而不受任何限制，这 种货币被称为可自由兑换货币。  自由兑换的货币主要有：美元、德国马克、 日元、英镑、瑞士法郎、法国法郎、意大利里拉、 荷兰盾、比利时法郎、丹麦克朗、瑞典克朗、挪威 克朗、奥地利先令、港元、加拿大元、澳大利亚 元、新西兰元、新加坡元等。 2013-8-24 6 我国《外汇管理条例》第 3条规定：外汇是 指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支 付手段和资产： （1）外国货币，包括纸币、铸币等； （2）外币支付凭证，包括票据、银行存款凭 证、邮政储蓄凭证等； （3）外币有价证券，包括政府债券、公司债 券、股票等； （4）特别提款权、欧洲货币单位（自1999 年1月1日起由欧元按1∶1的比例取代）； （5）其他外汇资产。 2013-8-24 7 2、外汇分类 贸易外汇 按来源 用 途 非贸易外汇 自由外汇（硬通货） 按 能 否 汇 外 自由兑换 记帐外汇（协定外汇或双边外汇） 现汇 按外汇 形 态 现钞 即期外汇 按交易交割期 远期外汇 2013-8-24