行政事业单位财务内部控制16__PPT课件讲义.ppt

1、会计基础工作内部控制中存在的问题 （1）内控意识相对薄弱 内控意识是内控环境中的一项重要内容, 良好的内控意识是确保内控制度得以健全和有效实施的重要保证。 行政事业单位内控意识相对薄弱的主要表现为: ①对内部控制制度的重要性认识不足 一些单位缺乏对内部控制知识的基本了解, 对建立健全单位内部控制的重要性认识不足, 对内部控制制度健全与否抱着无所谓的态度。 有的单位简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制, 认为有了部门预算也就无所谓内部控制制度的建立了。 ②对财务与会计工作重视程度不够 财务与会计的基本功能是核算、控制与监督。但一些单位仅仅把财会部门当成账房先生、当成出纳，财会部门无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动, 对单位重要决策的过程和结果均不了解。 ③对经费支出的控制意识缺乏 有的单位没有对各项经费支出建立明确、合理的开支范围和标准。对不少经费支出( 比如业务招待费、差旅费等) 采用实报实销的制度, 致使财务监督与控制流于形式，只要有审批人员的签字同意, 会计人员就要实施报销。 （2）财务管理制度不健全 主要表现在: ①一些单位尚未建立科学、明确的岗位责任制度 有的单位会计人员对于其所处岗位的职责不明确。还有的单位本身就没有岗位职责说明。 ②有的单位没有单独制定内部的财务管理制度，许多财务事项的运作与管理措施仅依据惯例，而没有相应的成文制度保证，管理的随意性较大。 有的单位虽有内部财务方面的管理制度，但很不完整；有些单位的内部财务制度中，有实际内容的部分仅是寥寥数语。 更多的单位内部财务制度陈旧, 且相互之间不相协调配套。 ③印鉴保管上的漏洞较多 有的单位将财务章和法人章交由财务部门负责人; 还有的单位将支票、财务章和法人章同时由出纳一人保管。 (3)会计核算不规范 有效的内部控制需要有健全的会计记录系统，但目前一些单位的会计核算不规范。主要表现在: ①原始凭证填写不完整 有些行政事业单位核算的很多原始凭证不符合国家相关法规的要求,各项原始凭证要素的填写存在漏填、少填、不填的现象。 例如，开票日期时常不填写；开票人、收款人只填写姓不填写名，有的干脆不填写；购买单位的客户名称要么不填、要么填写不明确；项目内容、数量以及单位不填或少填内容的现象较为普遍；金额数字填写模糊，常出现漏填小写金额或大小写金额不符的情况。 有的原始凭证的填写表面上看符合规定要求,但实际上存在填写的随意性和人为因素很大。 有些单位在会计核算中忽视对支出的审核和控制，对原始凭证审核不认真，漠视原始凭证规定的内容填写不全、取得的原始凭证不符合有关制度规定等情况。 有的购买实物的原始凭证只有领导签批，没有验收人或经手人签字，而且有的领导签字不规范。 有的单位存在白条入账情况，这样就给对方单位偷漏税金等违纪违规行为提供了方便。 这些不完整的原始凭证的出现势必影响到会计信息的准确性。 ? ②原始凭证不真实 主要表现为： 一是会计原始凭证填写的经济业务项目与实际发生的项目内容不符； 二是使用收费收据等不正规凭证； 三是违规编制虚假的自制原始凭证。 例如，有些单位把一些不便报帐的费用，如接待费中的各种休闲费用改作餐宿费用据以入帐。 有些单位基于这样那样的理由，消费时没有索取发票，仅仅是凭收款收据甚至“便条” 入帐。 有些单位为获取单位甚或个人的利益，擅自变通行政事业性收据或者发票的使用范围。 还有的单位使用自行印制收款收据，如收取门面出租费等。 此外，跨行业使用发票的现象也不同程度的存在。如有的单位明明是招待费中的用餐费，却使用商业发票，因为（饮食行业综合税率较商业零售综合税率高），有意识漏交税款。 有些单位购买商品或者其他消费时，要求经营者凭空加上一些本该由个人支付的金额。 有些经营者在开具发票时，故意填写不全甚至直接将空白发票交给消费单位任其填写。 ? ③在记账凭证方面，主要存在如下几个方面的问题： （a)有的单位所填写的会计记账凭证摘要过于简单； (b)会计科目名称不规范，处理业务不及时； （c）有的单位在开设银行专户时，将相关收支业务的会计凭证单独记账、单独保管，未列入单位财务会计总账内管理，形成“账外账”和“小金库”。