基本财务报表及报表分析.pptVIP

两种思路的比较： 第一种思路比较自然，但在实际编制现金流量表时比较复杂，因为要把现金账户的流入、流出按照不同活动来核算； 第二种思路便于直接利用会计报表来分析现金流量。 光明公司现金流量分析 项目 金额（万元） 流入流出比 经营活动现金流入 41814.97 经营活动现金流出 33964.1 经营活动现金净流量 7850.87 1.23 投资活动现金流入 508.76 投资活动现金流出 1852.3 投资活动现金净流量 -1343.54 0.27 筹资活动现金流入 3294.00 筹资活动现金流出 7280.7 筹资活动现金净流量 -3986.70 0.45 如何解读 可直接判断企业隐藏的经营风险 注意的问题 经营活动的现金流量分析为主 对未来的预测比利时数据更重要 关注不涉及现金的项目 正确对待变化的结果 如何解读 结构分析 比率分析 一、会计报表附注 作用： 是对会计报表不能包含或不能披露的内容做进一步解释和说明，以帮助报表使用者更好地理解和使用会计信息。 第五节 会计报表附注及财务状况说明书 一、会计报表附注的内容 对不符合基本会计核算前提的说明， 对会计政策的说明 企业所选用的会计政策和会计估计 重大会计政策和会计估计的变更，以及重大会计差错更正的说明 对特殊事项的说明 或有事项的说明 资产负债表日后事项的说明 对会计报表主要项目的解释和说明。 第五节 会计报表附注及财务状况说明书 二、财务状况说明书 对会计报表总体内容所做的文字说明，也是对本企业财务状况、经营成果和现金流量的分析评价。 财务情况说明书主要分析和说明企业的生产经营情况、利润实现和分配情况、资金增减变动和周转情况、以及对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他财务事项 第五节 会计报表附注及财务状况说明书 会计报表附注及补充信息 不符合会计核算前提的说明 会计政策和会计估计的说明 会计政策和会计估计变更的说明 重大会计差错更正的说明 或有事项的说明 资产负债表日后事项的说明 关联方关系及其交易的说明 重要资产转让及其出售的说明 企业合并、分立的说明 会计报表重要项目的说明 收入、所得税的会计处理方法 合并会计报表的说明 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项 重要会计政策和会计估计的说明 会计政策： 企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体处理方法。 会计估计： 企业对其结果不确定性的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。 重要会计变更的说明 会计原则要求公司前后一贯地采用相同的会计政策和会计估计标准，如果公司的经营环境发生变化，需要变更会计政策和会计估计，应当按照《会计政策变更和会计误差更正》的要求进行账务处理，并在表外予以说明。 资产负债表重要项目的说明 应收账款及计提坏账的方法 坏账的确认标准以及坏账准备的计提方法和计提比例、本年度实际冲销的应收账款及其理由、应收账款的账龄 不包括应收票据 存货核算方法 包括存货分类、取得、发出、计价以及低值易耗品和包装物的摊销方法，计提存货跌价准备以及可变现净值的依据。 投资的核算 当期投资净损益、短期和长期股权投资、长期债权投资的期末余额、当年提取的投资损失准备、投资的计价方法、以及短期投资的期末计价、投资总额占净资产的比例； 采用权益法核算时，还应说明投资企业与被投资单位会计政策的重大差异；说明投资变现及投资收益汇回的重大限制；股权投资差额的摊销方法、债券投资溢价和折价的摊销方法以及长期投资减值准备的计提方法 固定资产计价和折旧方法 包括固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法，各类固定资产的预计使用年限、预计净残值率和折旧率，如有在建工程转入、出售、置换、抵押和担保等情况的，应予说明 无形资产的计价和摊销办法 长期待摊费用的摊销方法 收入 所得税的会计处理方法 合并会计 报表的说明 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项 第一节 概述 第二节 偿债能力分析 第三节 营运能力分析 第四节 获利能力分析 第五节 综合分析 第十二章 会计报表分析 一、会计报表分析及意义 指以会计报表、报表附注、财务情况说明书和其他资料为依据，采用专门方法，对企业过去和现在的财务状况、经营成果及其变动情况进行系统的分析和评价，以便了解企业的过去和现在，预测企业的未来，为会计信息使用者进行经济决策提供重要依据。 第一节 会计报表分析概述 二、会计报表分析的目的 投资者的角度进行会计报表分析，主要分析企业的获利能力、对资产的营运能力以及企业的偿债能力。 债权人主要关心企业当前