企业所得税调整项目及其他项目讲解杨瑞华.pptVIP

13．赞助支出 企业所得税法实施条例国务院令第512号2007年12月6日 第五十四条　企业所得税法第十条第(六)项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。 　14．各类基本社会保障性缴款 国家税务总局关于《企业所得税年度纳税申报表》的补充通知国税函[2008]1081号2008-12-31 各类基本社会保障性缴款”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的各类基本社会保障性缴款的金额，包括基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的各类基本社会保障性缴款的金额。本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”；如本行第1列＜第2列，第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。 14．各类基本社会保障性缴款 企业所得税法实施条例国务院令第512号2007年12月6日 第三十五条　企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 　15．补充养老保险、补充医疗保险 国家税务总局关于《企业所得税年度纳税申报表》的补充通知国税函[2008]1081号2008-12-31 补充养老保险、补充医疗保险”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的补充养老保险、补充医疗保险的金额；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的补充养老保险、补充医疗保险的金额。如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，则第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。 15．补充养老保险、补充医疗保险 企业所得税法实施条例国务院令第512号2007年12月6日 第三十五条　 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 15．补充养老保险、补充医疗保险 财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知财税[2009]27号2009-06-02 自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 讨论：假设企业有50个员工，公司只给其他的10个员工购买补充养老保险金，且超过基数的标准，假设50个员工的工资总额是100万元（其中：其他10个员工的工资总额是30万元），在管理费用中列支购买补充养老保险金3万元，此补充养老保险金是否作纳税调增？ 16．与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 国家税务总局关于《企业所得税年度纳税申报表》的补充通知国税函[2008]1081号2008-12-31 与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的、与未实现融资收益相关并在当期确认的财务费用的金额。第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的相关金额。 17．与取得收入无关的支出 国家税务总局关于《企业所得税年度纳税申报表》的补充通知国税函[2008]1081号2008-12-31 与取得收入无关的支出”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的、与取得收入无关的支出的金额。第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。 17．与取得收入无关的支出 企业所得税法主席令第63号 2007年3月16日 第十条　在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （八）与取得收入无关的其他支出。 17．与取得收入无关的支出 企业财务通则财政部令第41 第四十六条的规定，企业不得承担属于个人的下列支出： （一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。 （二）购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。 （三）个人行为导致的罚款、赔偿等支出。 （四）购买住房、支付物业管理费等支出。 （五）应由个人承担的其他支出。 因此，单位组织员工旅游的费用支出不得在税前列支。 　18．不征税收入用于支出所形成的费用 国家税务总局关于《企业所得税年度纳税申报表》的补充通知国税函[2008]1081号2008-12-31 不征税收入用于支出所形成的费用”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的、不征税收入用于支出形成的费用的金额。第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。 18．不征税收入用于支出