付志宇税法习题答案.docVIP

第三章 增值税法 业务题 1. 当期销项税额＝42×17%＝7.14（万元） 当期进项税额＝3.91＋42×13%－1.36＝8.01（万元） 当期应纳增值税＝7.14－8.01－0.5＝－1.37（万元） 期末留抵的进项税额是1.37万元。 2. 当期购进商品进项税额＝1700+1500×13%+900+6000×20×17%＝23195（元） 粮食毁损进项税转出＝5220÷（1－13%）×13%＝780（元） 当期可抵扣的进项税＝23195－780+2000（上期留抵）＝24415（元） 当期销项税额＝{150000+8000×（10+5）］÷（1+17%）+30000}×17%＝44330.77（元） 当期应纳税额＝44330.77－24415＝19915.77（元） 3. 该企业出售旧包装物应纳的增值税=2472÷（1+3%）×3%=72（元） 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税 该企业出售旧设备应纳的增值税=15450÷（1+3%）×2%=300（元） 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税 该企业当月应纳的增值税合计数（不含进口环节税金）= 12360÷（1+3%）÷50×（50+2）×3%+72+300=374.4+72+300=746.4（元） 4. 计算当期免抵退税不得免征和抵扣的税额时： 当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝115×6.8×（17%－13%）＝31.28万元 计算当期应纳税额： 当期应纳税额＝150×17%－（137.7－31.28）＝－80.92万元 计算出口货物免抵退税额 当期免抵退税额＝115×6.8×13%＝101.66万元 分析并计算当期应退税额和应免抵税额 因为当期期末留抵税额80.92万元＜当期免抵退税额101.66万元，所以当期应退税额＝80.92（万元） 第四章 消费税法 业务题 1. 受托方代收代缴消费税税额=（100000+40000）÷（1-30%）×30%=60000（元） 直接出售烟丝不纳消费税 销售卷烟应纳消费税税额=5000×100 ×36%+100×150-30000=165000（元） 2. 欧雅日用品化工厂： 应纳消费税=24×30%-20×30%=1.2（万元） 应代收代缴消费税=（30+1+3）÷（1-30%）×30%≈14.57（万元） 美净化妆品公司： 应纳消费税=585÷（1+17%）×30%-14.57-24×30%×50%=131.83（万元） 博美外贸企业： 出口应退消费税=585÷（1+17%）×30%=150（万元） 第五章 关税法 业务题 1. 应缴纳的关税=（200+10+20+3）×6.3×12%=176.148（万元） 2. 进口环节应纳税额： 完税价格＝2760+20+10+10＝2800（万元） 应纳关税＝2800×50%＝1400（万元） 应纳消费税＝（2800+1400）÷（1-10%）×10%≈466.67（万元） 应纳增值税＝（2800+1400）÷（1-10%）×17%≈793.33（万元） 内销环节应纳税额： 应纳增值税＝7000×17%-（793.33+10×7%）＝395.97（万元） 3.（1）进口散装化妆品应缴纳的关税＝（120+10+2+18）×40%＝60（万元） 进口散装化妆品消费税的组成计税价格＝（120+10+2+18+60）÷（1-30%）＝300（万元） 进口散装化妆品应缴纳的消费税＝300×30%＝90（万元） 进口散装化妆品应缴纳的增值税＝（120+10+2+18+60+90）×17%＝51（万元） 进口机器设备应缴纳的关税＝（35+5）×20%＝8（万元） 进口机器设备应缴纳的增值税＝（35+5+8）×17%＝8.16（万元） （2） 生产销售化妆品应缴纳的增值税＝[290+51.48÷(1+17%)]×17%-51-8.16＝-2.38（万元）作为期末留抵税额，留待下月抵扣 当月应抵扣的消费税＝90×80%＝72（万元）（因80%投入生产） 生产销售化妆品应缴纳的消费税＝[290+51.48÷(1+17%)]×30%-72＝28.2（万元） 第六章 企业所得税法 业务题 1. (1)本年大修设备预提修理费30万元,只能扣除实际发生修理支出15万元,应调增所得额15万元； (2)自制设备一次性计入当期成本,应当调增应纳税所得额;该自制设备当年可提取折旧费0.4万元(20×2%),故应调增应纳税所得额19.6万元； (3)收回已确认的坏账12万元需并入应纳税所得额； (4)广告费税前扣除限额=3000×15%=450(万元)当年实际发生84万元,未超过标准,当年可据实扣除,不作调整； (5)外购一项专利权支付200