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第六章 现金流量表的编制与分析 学习目标： 学习目标： 了解现金流量表的基本含义和信息含量 了解现金流量表的基本含义和信息含量 熟悉现金流量表的内容和结构 熟悉现金流量表的内容和结构 掌握现金流量表的编制方法 掌握现金流量表的编制方法 理解现金流量表分析的基本目的 理解现金流量表分析的基本目的 掌握如何对现金流量表进行总体分析和具体项 掌握如何对现金流量表进行总体分析和具体项 目的分析 目的分析 熟练运用相关指标进行现金流量表的比率分 熟练运用相关指标进行现金流量表的比率分 析。 析。 2010年 大连理工大学出版社 第一节 现金流量表概述 一、现金流量表的演进和信息含量 （一）现金流量表的演进 （二）现金流量表的信息含量 现金流量表是反映企业一定会计期间现金 和现金等价物流入和流出的报表。其主要提供 以下基本信息： 1．企业持有现金数量的信息 2．企业现金流入流出结构的信息 3．企业收益质量的信息 2010年 大连理工大学出版社 4．企业“创造”现金能力的信息 二、现金流量表的作用 现金流量表的作用主要体现在以下几个方面： （一）有助于了解和评价企业的支付能力和偿 债能力 （二）有助于预测企业未来产生现金流量的能 力 （三）有助于评价净利润的质量 （四）有助于评价企业经营决策是否正确 2010年 大连理工大学出版社 三、现金流量表的内容和结构 （一）现金流量表的内容 1.现金流量表的有关概念 现金流量表是以现金和现金等价物为基础编 制、反映其流入和流出情况的报表，因此， “现金”、“现金等价物”和“现金流量”是现金流 量表中的三个重要概念。 2.现金流量的分类 我国会计准则将现金流量分为经营活动产 生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹 资活动产生的现金流量三类。 2010年 大连理工大学出版社 （二）现金流量模型 常见的正常现金流量模型是：经营活动产生的现 金净流量为正；投资活动产生的现金净流量为负；筹 资活动产生的现金流量为正或负。 （三）现金流量表的结构 现金流量表包括包括正表和附注两个部分。 1．现金流量表的正表 现金流量表正表包括表头和主要内容。表头主要 标明报表的名称、编制单位的名称、编制时间和金额 单位四个要素。 2.现金流量表附注 现金流量表附注包括现金流量表补充资料、当期 取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息、现金 及现金等价物的详细信息。 2010年 大连理工大学出版社 第二节 现金流量表的编制 一、现金流量表的编制方法和程序 (一) 经营活动产生的现金净流量的计算——直接法 和间接法 1.直接法 所谓直接法，又称损益表法，是指按现金收入和现金 支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流 量。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起 算点，结合比较资产负债表，调节与经营活动有关的 项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流 量。 2010年 大连理工大学出版社 2. 间接法 所谓间接法，是指以净利润为起算点，调整不 涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项 目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影 响，据此计算出经营活动产生的现金流量。 由于净利润是按照权责发生制原则确定的，且 包括了与投资活动和筹资活动相关的收益和费 用，将净利润调节为经营活动现金流量，实际 上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整 为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对 现金流量的影响。 2010年 大连理工大学出版社 (二)现金流量表编制的技术方法——分析计算法、工 作底稿法或Ｔ型账户法 在具体编制现金流量表时，可以采用分析计算法、工 作底稿法或Ｔ型账户法进行 1．利用分析计算法确定各个项目的金额 (1)经营活动产生的现金流量 ①“销