第二章+利润表分析1.pptVIP

单位成本变动对成本降低计划的影响 分析产品单位成本变动对成本降低计划的影响时，是假设产品产量、产品结构不变，而只有单位成本变动。 产品单位成本变动影响计划成本降低额 =∑（本年实际产量×本年计划单位成本-本年实际产量×本年实际单位成本） 产品单位成本变动影响计划成本降低率 = ×100% * * 成本组成要素的变化分析 －单位产品的成本项目分析 成本组成的基本要素为料、工、费，分析重点是材料和工资成本的变化 直接材料成本变化的分析思路 材料成本=∑（产量×单耗×单价） 产量变化对成本差异的影响 单耗变化对成本差异的影响 单价变化对成本差异的影响 直接人工成本变化的分析思路 直接人工成本＝Σ(人工工时×小时工资率) =Σ(产量×单位产品人工工时×小时工资率) 产量变化对成本差异的影响 单位产品人工工时变化对成本差异的影响 单价变化对成本差异的影响 制造费用的分析 －－制造费用的项目分析 －－制造费用的构成分析 期间费用的分析 期间费用是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、直接计入损益的各项费用，包括管理费用、营业费用和财务费用。 企业的费用是否与企业的经营业务规模相适应： 企业的销售费用、管理费用等期间费用，其金额总量的变化按照与企业经营业务量水平的关系可以分为变动费用和固定费用。其中，总额随着企业经营业务量水平的高低成正比例变化的费用为变动费用；总额不随企业经营业务量水平的高低变化而保持固定的费用为固定费用。 这就是说，在企业各个年度可比同类费用的走势上，其总额应该与经营业务规模相适应，即一般情况下，企业的期间费用会随着经营业务规模的提高而增长，但增长的幅度低于经营业务规模增长的幅度。而在企业经营业务规模因为竞争加剧的原因而下降的情况下，期间费用的规模由于参与竞争、需要更多费用投入的原因也不一定会下降。因此，我们应该对企业在年度间费用上升或下降的合理性进行分析。 期间费用分析方法 1、水平分析法 将各费用项目的实际数与上期数或预算数进行对比，以揭示两者之间差异的大小及方向。 2、垂直分析法 揭示各期间费用中各明细费用项目的构成变化。 销售费用项目分析 “销售费用”项目指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 销售费用与营业收入配比。通过该比率的行业水平比较，考察其合理性。销售费用与长期待摊费用或待摊费用的配比。 管理费用项日分析 “管理费用”项目反映企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。 管理费用与营业收入配比及与财务预算配比。企业的管理费用基本属于固定性费用，在企业业务量一定、收入量一定的情况下，有效地控制、压缩那些同定性行政管理费用，将会给企业带来更多的收益。 管理费用数额的大小代表了该企业的经营管理理念和水平。对此，可将其与财务预算的数额比较，分析管理费用的合理性。 财务费用项目分析 “财务费用”项目反映企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，应计入有关资产的购建或生产成本，不包括在财务费用的核算范围内。 财务费用与营业收入配比。通过该比率的行业水平、企业规模，以及本企业经营生命周期、历史水平分析，考察其合理性与合法性（如企业之间的私下信贷交易产生的财务费用）财务风险程度。 案例3：销售费用的分析 ——运费结算方式变化造成销售费用大幅变化 唐钢股份位于河北省唐山市，主要产品为小型材、线材和焊管等，用于建筑行业和大型工程建设。该公司2001年生产过程中消耗大约623万吨铁矿石、231万吨焦碳及其他辅料，生产钢材374万吨，销售区域集中于京