财政学—08税收原理.pdf

第八章第八章 税收原理税收原理 第一节 什么是税收 第二节 税制要素和税收分类 第三节 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿 • 教学目的与要求：本章要求重点掌握税收概 念、分类及形式特征；掌握税收术语、税收 原则和税负转嫁及归属的基本知识原则和税负转嫁及归属的基本知识。。 • 教学重点：税收概念及形式特征；税收术语 、税收分类税收分类、税收原则税收原则。 • 教学难点教学难点：税负转嫁与归宿税负转嫁与归宿 • 教学方法：讲授法与案例法 • 教学时数教学时数：3课时课时 第第一节节什么是税收什么是税收 一一、税收的基本属性税收的基本属性  马克思－－“赋税是政府机器的经济基础，而不 是其他任何东西。”  税收税收：是国家为满足社会公共需要是国家为满足社会公共需要，凭借政治权凭借政治权 力，依据法律规定的标准强制无偿参与社会产品 （国民收入）分配的活动及其分配关系，是国家 取得财政收入的主要形式取得财政收入的主要形式。 二二、税收的税收的 “三性三性” 税收的强制性税收的强制性 税收的无偿性税收的无偿性 （（核心核心）） 税收的固定性税收的固定性 三三、税收职能税收职能 税收税收职能能：指税收作为指税收作为一种分配本身所固种分配本身所固 有的经济功能有的经济功能。 一般来说般来说，，税收具有税收具有：：  组织财政收入  调节经济运行  调节收入分配调节收入分配 （（一））组织财政收入职能组织财政收入职能  这是税收这是税收原生的最基本职能原生的最基本职能，即税收首先应即税收首先应 当体现为集中一部分国民收入（不论价值形 式或实物形式）以满足政府职能需要的一种 分配方式分配方式。  取得财政收取得财政收入以满足政府机器正常运转和政以满足政府机器正常运转和政 府行使职能的需要，是税收本身所固有的功 能能，是税收的是税收的 ““天职天职””。 （（二二））调节经济运行职能调节经济运行职能 征税征税，必然改变各社会集团及其成员在必然改变各社会集团及其成员在国民国民 收入中占有的分配份额收入中占有的分配份额，总的来说是减少了总的来说是减少了 他们可支配的收入，但这种减少并非等量的 ，这种利益得失将影响纳税人的经济活动能 力和行为，进而对经济（如经济结构）产生 某些影响某些影响。 （（三三））调节收入分配职能调节收入分配职能  税收所具有的税收所具有的、影响影响社会成员收入再分配社会成员收入再分配的职的职 责和功能。税收本身就是收入分配，加上政府 有意识地将之作为调节收入分配的政策工具， 承担起社会收入再分配的职责和功能承担起社会收入再分配的职责和功能。  自觉地运用税收这个收入再分配的政策工具， 是现代市场经济条件下的产物，并随着社会经 济的发展而不断得到增强济的发展而不断得到增强。 第二节第二节 税制要素和税收分类税制要素和税收分类 一、税制要素税制要素  税制要素是指构成税收制度的 一些基本本和主要要的因素素。  税制要素有时也被称之为税收 术语，通常包括课税对象、纳 税人税人、税率税率、纳税环节纳税环节、计税计税 依据、违章处理等。  其中，课税对象、纳税人和税 率是税制的三个基本要素（税 收三要素）。 （（一））纳税纳税 （（义务义务））人人 纳税人纳税人 （（（（TaxTaxTaxTax PayerPayerPayerPayer ）：）：）：）：法律上的纳税主体法律上的纳税主体法律上的纳税主体法律上的纳税主体 负税人 （Tax Bearer ）：经济上的纳税主体 生产生产 批发批发 零售零售－－消费者消费者 价格 100 200 400 税金 17 17+17 34+34 结算金额结算金额 117117 234234 468468 收入 100 200 400 扣缴义务务人： （（二二））课税对象课税对象 （（课税客体课税客体）） 征税范围征税范围；；税种区别的主要标志税种区别的主要标志；；税种名称税