美国合伙制企业法比较及对中国法的借鉴意义.pdf

美国合伙制企业法比较及对中国法的借鉴意义 沈四宝、郭丹 关键词: 普通合伙(GP)、有限责任合伙(LLP)、有限合伙/有限责 任有限合伙/有限责任企业 内容提要: 本文基于美国合伙统一示范法及westlaw 网站的最 新案例，对美国的普通合伙、有限责任合伙、有限合伙、有限责任有 限合伙、有限责任企业等几种合伙制企业组织形式作一概括的比较分 析，从责任形式、税务负担、企业管理权及相关程序性规定等几个角 度阐述了投资者在不同条件下选择不同的合伙制商事法律主体的利 弊与取舍，旨在为中国的经济和法律工作者进一步了解研究西方国家 复杂多样的合伙制企业组织形式提供一点参考，同时笔者期待中国法 认可的合伙制企业组织形式能日益灵活与丰富，为投资者与企业家提 供更广阔的经济舞台。 一、引言 合伙制企业是人类社会最古老的企业组织形式之一，也是极具灵 活性和具有顽强生命力的一类企业组织形式。自从有了人与人的合作 营利行为，就有了合伙，其历史悠久。但是上升到法律层面的合伙法 律制度及受其约束的合伙制企业则出现较晚。中世纪后的欧洲，合伙 1 企业成为商人与出资人联合营利的重要工具与手段，合伙企业法律制 度就发端于这一时期在地中海地区形成的商法(law of merchant)。 美国的合伙制度起源于英国。英国的普通法院早在17 世纪就已接受 了欧洲大陆发展起来的有关合伙企业权利义务的商法原则，但直到 1756 年曼斯菲尔德就任首席大法官之后，有关合伙企业的商法原则 才真正形成系统的理论体系，成为英国普通法的一部分。 美国早在立国之初便存在大量的合伙制企业，美国的合伙制度继 承于英国的普通法原则，但其关于合伙的有影响的成文法的出现则是 近百年的事。美国作为联邦制国家，其关于企业主体(包括但不限于 合伙)的立法权限属于各州的立法机关。因此，由“美国统一州法全 国委员会”制订的适用于普通合伙和有限责任合伙的《统一合伙法 (1914)》与《修订统一合伙法(1994)》;适用于有限合伙和有限责任 有限合伙的 《统一有限合伙法(1916)》与《修订统一有限合伙法 (1985)》以及适用于有限责任企业的《统一有限责任企业法(1994)》 等有关合伙性质企业的“统一法”并不具有法律效力，而是作为示范 法的意义存在的。但必须肯定的是这几部示范法对美国各州的合伙制 企业立法产生了巨大的推动作用，目前，几乎所有的州都参照相关的 示范法制定了本州的各类合伙企业法。 合伙制企业的生命力就体现在其灵活性上，从最初的普通合伙企 业(General Partnership)的基础上，在欧美各国逐步衍生出有限合 伙(Limited Partnership) 、有限责任合伙(Limited Liability 2 Partnership)、有限责任有限合伙((Limited Liability Limited Partnership)、有限责任企业(Limited Liability Company)等各类 合伙性质的企业。它们之间既相联系又存在着微妙的差别。本文着重 分析美国合伙制企业的历史发展、联系与差异，以期对中国的合伙制 企业法的修改和完善有所借鉴。 二、普通合伙 在美国，普通合伙企业 General Partnership 适用《美国统一合 伙法Uniform Partnership Act (UPA1914)》与《美国修订统一合伙 法 Revised Uniform Partnership Act (RUPA1994) ，1996 年、1997 年两次修订》的示范原则。 RUPA1994 对合伙的定义是：“两个或两个以上的人以营利为目 的、对合伙财产进行经营而形成的社团，如非为依公司法、独资企业 法、非营利性企业法等设立，则视为在当事人之间形成合伙关系，无 论当事人是否有此意向 [1]。” 该定义继承了UPA1914 关于合伙是 一种“剩余企业”的概念，即凡未登记为其他企业的人合的、营利性 组织便推定为合伙企业，无论当事人是否有设立合伙的意思表示，也 无须履行任何特定的成立手续。