商业银行会计实务课件 答案 新 项目十一 银行经营成果的构成及核算.pptVIP

核算费用 任务二 10.2.1 设置的账户 7.营业外支出 （１）营业外支出的内容 　　营业外支出是指与银行经营业务无直接关系的各项支出。它主要包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、罚款支出、捐赠支出和非常损失等。 （２）核算营业外支出的业务 　　银行设置“营业外支出”账户进行核算。“营业外支出”是损益类账户，用以核算银行发生的与经营业务无直接关系的各项。银行发生各项营业外支出时，记入借方；期末将营业外支出结转“本年利润”账户时，记入贷方。期末一般无余额。“营业外支出”按营业外支出项目设置明细分类科目。 业务发生时，其会计分录为： 借：营业外支出 贷：库存现金（或相关科目） 期末时结转的会计分录为： 借：本年利润 贷：营业外支出 任务二　思考题 1.银行费用的构成？ 任务三 核算利润及利润分配的业务 　　利润是银行在一定会计期间业务经营活动的最终结果，集中反映银行经营活动各方面的效益，是银行最终的财务成果，也是衡量银行经营管理水平的重要综合指标。它包括营业利润、利润总额和净利润。利润表现为银行净资产的增加（亏损则为减少）。但需要注意一点，银行净资产的增加，并非都是因为利润。在经营过程中，银行所有者追加投资也会导致净资产的余额增加。同样，所有者撤回部分投资、银行向所有者分配利润也会导致净资产的减少。 11.3.1 利润的含义 　　营业利润，是指营业收入减去营业成本和营业费用加上投资净收益后的净额。 利润总额，是指营业利润减去营业税金及附加，加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。 净利润，是指扣除资产损失后的利润总额减去所得税后的金额。 营业利润=营业收入-营业成本－营业费用+投资净收益 利润总额=营业利润-营业税金及附加+营业外收入-营业外支出 净利润=扣除资产损失后的利润总额-所得税 核算利润及利润分配的业务 任务三 11.3.2 核算跨系统转汇业务 1. 结转利润 　　银行实现的利润净额或亏损额一律通过“本年利润”进行核算，期末将各损益收入科目余额转入“本年利润”科目的贷方，各损益支出科目余额转入“本年利润”科目的借方，结平各损益类收支科目的余额。其分录如下： 借：利息收入 　　手续费及佣金收入 　　汇兑收益 　　其他营业收入 投资收益 　　营业外收入 公允价值变动损益 　贷：本年利润 借：本年利润 　贷：利息支出 　　　手续费及佣金支出 营业税金及附加 　　　业务及管理费 核算利润及利润分配的业务 任务三 11.3.2 核算跨系统转汇业务 　　其他营业支出 营业外支出 所得税费用等 结转利润后，如果“本年利润”账户余额在贷方，表示盈利；如果“本年利润”账户余额在借方，则表示亏损。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”账户的贷方，会计分录为： 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 或者，将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净亏损，转入“利润分配”账户的借方，会计分录为： 借：利润分配—未分配利润 贷：本年利润 核算利润及利润分配的业务 任务三 11.3.2 核算跨系统转汇业务 2. 核算利润分配的业务 （１）利润分配的内容 　　利润分配是指将银行实现的利润总额，按照有关法规和投资协议所确认的比例，在国家、银行、投资者之间进行分配。 银行当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润，并作下列分配： 　　抵补已交纳的在成本和营业外支出中无法列支的有关惩罚性或赞助性支出，包括：被没收的财物损失，延期交纳各项税款的滞纳金和罚款，少交或迟交中央银行准备金的加息等。 　　弥补连续5年税前利润上为弥补完的以前年度亏损。银行历年提取的法定盈余公积金和任意公积金也可以用于弥补亏损。 　　提取法定盈余公积金。按照税后净利润的10%提取。当提取的法定盈余公积金累计额为总行注册资本的50%以上时，可以不再提取法定盈余公积金。法定盈余公积金弥补亏损和转增资本后的余额，不得低于注册资本的25%。 核算利润及利润分配的业务 任务三 11.3.2 核算跨系统转汇业务 　　提取公益金。国有商业银行提取公益金比例由国家核定；股份制商业银行由董事会、股东大会决定提取比例。 　　提取各项准备金和基金。从事存贷款业务的商业银行，按规定提取的一般风险准备也应作为利润分配处理；外商投资商业银行应当按照法律、行政法规的规定，按净利润提取储备基金、银行发展基金、职工奖励基金及福利基金等。 　　向投资者分配利润或股利 　　未分配利润。未分配利润可留待以后年度进行分配。银行未分配的利润（未弥补的亏损）应当在资产负债表的所有者权益项目中单独反映。 核算利润及利润分配的业务 任务三 11.3.2 核算跨系统转汇