课件：五消费税Microsofoweroin演示文稿.ppt

案例9 某外贸公司某月进口20辆小轿车，每辆关税完税价格为8万元，该公司当月售出其中的18辆，每辆价税合并售价为24万元，已知小轿车每辆关税为6.4万元,增值税税率为17%.消费税税率为5%。请计算该公司进口小轿车应纳消费税、增值税.销售小轿车应纳增值税税额. 案例9答案 解：进口时应纳消费税 =（8×20+6.4×20)/(1-5%)×5% =15.16 进口时应纳增值税 =（8×20+6.4×20+15.16)×17% =51.54 销售时应纳增值税 =(24×18)/1.17×17%-51.54 =11.23(万元) 案例10 某外贸公司（一般纳税人）某月进口120辆小轿车，每辆关税完税价格为6.5万元，该公司当月售出其中的100辆，每辆价税合并售价为18.72万元，已知小轿车进口关税税率为90%,增值税税率为17%.消费税税率为5%。请计算该公司进口小轿车应纳消费税、增值税，销售小轿车应纳增值税税额. 案例10答案 解：进口小轿车应纳关税税额 =6.5×120×90%=702(万元) 进口小轿车应纳消费税税税额 =(6.5×120+702)÷(1-5%)×5% =78万元 进口小轿车应纳增值税税税额 =(6.5×120+702+78)×17%=265.2万元 销售小轿车应纳增值税税额 =(18.72×100)÷1.17×17%-265.2 =6.8(万元) 第五节 税款的缴纳 一、纳税期限 消费税税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 纳税人以1个月或者1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。 第五节 税款的缴纳 二、纳税地点 纳税人销售应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人机构所在或居住地地主管税务机关申报纳税。 委托加工、进口等:P112 三、销货退回 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回 ，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征的消费税税款。 第六节 出口应税消费品退（免）税 一、出口退（免）消费税的基本政策 二、出口退税率 消费税退税率与消费税税率一致。 三、出口退税的计算 应退消费税税额 =出口货物的工厂销售额×税率 应退消费税税额 =出口数量×单位税额 也就是外贸企业购入的价格 2008年CPA计算题 某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：?（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；?（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元； 2008年CPA计算题 （3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）；（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%） 2008年CPA计算题 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；（5）商城5月份应缴纳的增值税。 2008年CPA计算题答案 （1）销售成套礼盒应缴纳的消费税＝29.25÷（1+17%）×5%＝1.25（万元）?（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝2000×0.03÷（1+17%）×5%＝2.56（万元）?（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝（30.42+4.68）÷（1+17%）÷（1－5%）×5%＝31.58×5%＝1.58（万元） 2008年CPA计算题答案 （4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税＝70.2÷（1+17%）×5% ＝3（万元）（5）商城5月份应缴纳的增值税＝[29.25÷（1+17%）+2000×0.03÷（1+17%）+31.58+70.2÷（1+17%）]×17%－8.5＝20.04（万元） 03年CPA考题（计算题） 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年10月有关生产经营情况如下： （1）从某烟丝厂购进已税烟丝200