企业审计计划、重要性及审计风险.pptVIP

审计 贸经系 王生根 （三）控制风险的进一步评估（再评） 　1、时间：在符合性测试之后评估 　　注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施符合性测试程序，以评估控制风险。 　2、与获取符合性测试证据的关系：[注意与P136的实质性测试的证据关系（正向关系）相反]初步评估的控制风险水平越低（拟对内部控制采用较高的信赖度），注册会计师就应获取尽可能多采用符合性测试来获取的证据，以表明内部控制设计合理，运行有效。[反向关系] 符合性测试包括两层涵义： 第七章 审计计划、重要性及审计风险 审计 贸经系 王生根 　　第一层涵义：实施符合性测试是信赖内部控制的前提条件；如不准备信赖内控，便可不实施符测。 　　第二层涵义：说明了控制风险初步评估结果与审计证据的关系。[反向] 　　 第七章 审计计划、重要性及审计风险 审计 贸经系 王生根 　　注册会计师在符合性测试之后，应当根据符合性测试的结果，对控制风险进行再评估（内部控制是否设计合理且有效执行），并检查其是否与控制风险的初步评估结论相一致。如果存在偏差，应当修正对控制风险的评估，并据以修改实质性测试的性质（程序或方法）、时间和范围。 　　注册会计师如不打算信赖内部控制，则不必实施符合性测试程序，直接进行实质性测试。 第七章 审计计划、重要性及审计风险 审计 贸经系 王生根 （四）控制风险的最终评估（终评）[效果] 　1