试谈审计准则第五号的影响.pptVIP

* 确认单位 －－ 2007审计 * 确认单位 －－ 2007审计 * 确认测试的单位 在定性的风险因素后， 若单位都具同等风险性质， 则以金额（即资产、 收入）作为最终依据。 可以进行考虑的因素： －以前年度内控测试的结果 －业务单元重要科目的潜在的固有风险 －规模（财务重要程度） －风险是在业务单位的分散程度 －业务流程和内部控制在各单位的相似性 －控制流程和财务报告体系的集中程度 －在业务单元中执行的业务以及相关资产的性质和数量 －业务单元是否有重大未记录负债 －公司层面控制测试结果 * 确认测试的单位 信息系统对财务报告内控可能产生重大影响的变更包括下列因素： －可能导致现有系统无法满足企业运营的重大业务变更； －会计准则或法律法规变更(如2007年会计准则变更)可能对系统产生影响； －新系统开发，如即将在各个板块上线的SAP系统； －重大人事变更； －已知的系统问题，如系统不稳定或者经常进行数据恢复； －组织结构、制度和流程发生的重大变更； －管理层监控的结果 * 具体在各单位测试工作的范围 重要单位 一般单位 不重要单位 单位分类 第一类 ＋ 第二类 第三类 第四类 测试范围 公司层面控制 ＋ 业务层面控制 公司层面控制 不需任何测试 （除非涉及“不可预测性” 的审计或其他特别要求） * 具体在各单位测试工作的范围 “重要单位” ? 第一类 ＋ 第二类 不是所有重要单位里的所有重要科目都必须进行测试。 我们以“税前利润0.5%” 的金额作出判断。 即， 在所有重要单位里超过税前利润0.5%的重要科目都在测试范围内。 上述确认的重要会计科目对应的重要业务流程以及控制必须进行测试。 * 具体在各单位测试工作的范围 “一般单位” －－ 第三类 我们需要进行公司层面控制的测试， 以确认那些单位存在的风险的确不会导致重大错报 －－ 即， 如果其公司层面控制有效， 则能够得到足够信心度。 审计准则第五号并没有直接阐述这类单位的测试数量， 我们依照往年的测试数量 －－ 即 6 家， 进行公司层面控制的测试。 由于该测试采取的是 “抽样” 选择“一般单位” 的做法， 因此如果测试结果出现 “负面” 结论的话， 测试范围（包括业务流程测试） 便必须增加。 * 普华人员的持续性 普华尽量争取维持测试人员的持续性。 * 请 指 教 批 评 * 谢谢 * 本资料来源 * * * * * * * * * * * * Amount is only one of the consideration for 2007 audit * * * * * * 测试计划讨论，应涉及跟单、关控等的测试样本量及范围 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 审计准则第五号的影响 2007年5月 * 会议议程 新旧准则主要变化及对本年工作的影响 准则变化的应对之策 审计计划编制简介 * 审计准则第五号 审计准则第五号在2006年12月发布征求意见稿。 尽管讨论期已经过去， 但是最终稿尚未正式发布。 预计正式发布版与征求意见稿并不会有重大差异。 2007年的审计将按照审计准则第五号（征求意见稿） 制定审计计划。 美国上市公司从2002年依据404条款要求经过了3年的测试，尽管加强了投资者的信心度， 但是对于公司和审计师都增加了许多费用和工作。 因此新准则第五号的推出是在保证财务报告内控质量的前提下，对相应的工作和成本作出调整。 * 审计准则第五号的主要概念 职业判断 风险为导向 由上至下 * 准则的变化 项目 审计准则第二号 审计准则第五号 指引审计师对最重要的控制 覆盖率 风险为导向 去除不必要的要求 每一年审计是独立于上年、评估管理层意见、 跟单不可依赖他人工作 不必评估管理层测试、允许考虑使用之前的审计中获得的知识、用他人工作 简化要求 要求非常明确， 例如覆盖率等 允许审计师进行职业判断 简化较小规模公司的审计 没有对较小公司作出额外考虑 审计准则第5号， 第9至12段 ―― 描述审计师如何对小型企业的审计进行计划和执行。 * 新旧准则主要变化及对本年工作的影响 （1） 第五号准则不要求审计师对管理层财务报告内部控制的管理层意见出具审计师的意见 － 审计准则第二号要求审计师出具3个审计意见： （a） 审计师对公司的财务报告内部控制有效性的意见 （b） 审计师对公司的财务报表的意见 （c） 审计师对管理层对公司的财务报告内部控制的有效性的意见 －第五号准则只需审计师给予(a) 和 (b) 的审计意见。 * 新旧