审计学之我国审计的组织形式.pptVIP

* * * * * * * * * * 注册会计师也不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。 * * 注册会计师应当维护职业形象，在向社会公众传递信息时，应当客观、真实、得体。 1.暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员；2。作出自我标榜的陈述，且陈述无法予以证实；3.与其他注册会计师进行比较；4.不恰当地声明自己是某一特定领域的专家；5.作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。 3.当注册会计师就专业问题参与演讲、访谈或广播、电视节目时，抬高自己及其会计师事务所； * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （1）V商业银行以2006年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。 影响。V商业银行允诺给予ABC会计师事务所按揭贷款利率优惠，该事项构成了ABC会计师事务所向客户获取除审计收费以外的其他经济利益，损害审计独立性。 （2）A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。 影响。A注册会计师持有V商业银行的股票，与V商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益，损害审计独立性。 （3）B注册会计师的妹妹在V商业银行统计部从事统计工作，且非部门负责人。B注册会计师未予以回避。 不影响。B注册会计师是审计项目负责人之一，与其在统计部从事统计工作的妹妹属于关系密切的家庭成员，但其妹妹的工作不会对鉴证业务产生重大影响，不损害审计独立性。 （4）由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。 影响。李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统将会导致自我评价，损害其独立性。 客观原则 客观原则指审计人员对有关事项的调查、判断和意见的表述应持客观态度，实事求是，不允许因成见或偏见影响其分析、处理问题的客观性。 不为他人所左右。 也不得因好恶影响分析。 公正原则 公正原则是指审计人员应当公平正直、不偏不倚地对待有关利益各方。不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。 返回 2.专业胜任能力与技术规范 ①保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及其他相关技术规范。 ②不得承办不能胜任的业务。 ③在执业时保持应有的职业谨慎。 ④在执业时妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查。 ⑤不以其职业身份对未审计或未鉴证事项发表意见。 ⑥不对未来事项的可实现程度作出保证。（盈利预测等） ⑦对审计过程中发现的违反会计准则及相关技术规范的事项，应当按照独立审计准则的要求进行适当处理。 3.对客户的责任 ①按时保质的完成委托业务的责任。 ②保密的责任。 这一责任不因业务约定的终止而终止 ③按规定标准收费的责任。 A.不允许以或有收费的形式为客户提供鉴证业务。如发表不同审计意见不同的收费。非鉴证业务可以。如咨询服务。 B.在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，收费通常以每一专业人员适当的小时费用率或日费用率为基础计算。 4.对同行的责任 ①配合同行工作，与同行保持良好关系。 ②不得损害同行利益。 ③不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。 ④不得以不正当手段与同行争揽业务。 ? （5）其他责任 ①不得有损害职业形象的行为。 ②不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。 如： 暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员；作出自我标榜的陈述，且陈述无法予以证实；与其他注册会计师进行比较；不恰当地声明自己是某一特定领域的专家；作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。 ③不得对自身能力进行广告宣传以招揽业务； ④不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务； ⑤不得向客户收取服务费之外的任何利益； ⑥不得允许他人以本所的名义承办业务。 安然事件及其启示 （一）安然公司的基本情况 １．安然公司的成长历程 安然公司成立于1985年。由美国休斯敦天然气公司和北方内陆天然气（InterNorth）公司合并而成，公司总部设在美国得克萨斯州的休斯敦，首任董事长兼首席执行官为肯尼斯·雷，他既是安然公司的主要创立者，也是安然公司创造神话并在后来导致危机的关键人物。 第一步，安然公司实现经营模式的转变，开创了新的天然气现货交易模式。 （初期）主要从事天然气的采购和出售 →游说政府放松对能源工业的管制 →利用管道 做天然气贸易 第二步，安然公司成功地将公司核心业务由天然气转为