审计学之职业道德基本原则和概念框架.pptVIP

课堂练习 1.V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2011年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2011年度财务报表。假定存在以下情形： （1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2010年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2012年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。 课堂练习 （2）V公司由于财务人员短缺，2011年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2011年度财务报表审计项目组。 课堂练习 （3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2011年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2011年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。 课堂练习 （4）由于V公司降低2011年度财务报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。 课堂练习 （5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业务约定书。 课堂练习 （6）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。 【要求】请根据中国注册会计师职业道德规范有关规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所遵守职业道德规范产生不利影响，并简要说明理由。 【参考答案】 （1）产生不利影响。 ABC会计师事务所将2010年审计费用收入100万元延期至2012年底可以达到继续承接L公司2012年年报审计委托，同时，对V公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，与V公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系. （2）不会产生不利影响。 该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，且未参加年报审计项目组。 （3）产生不利影响。 甲注册会计师尽管不再担任签字注册会计师，但还担任V公司2011年度财务报表外勤审计负责人，存在长期业务关系。 （4）产生不利影响。 由于ABC会计师事务所受到V公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围，形成外在压力不利影响。 （5）不会产生不利影响。 内部控制审核与审计报表业务不是不相容的工作，不会对遵守职业道德规范产生不利影响。 （6）不会产生不利影响。 为V公司提出会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题属于审计过程中的正常工作，不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，不会对遵循职业道德产生不利影响。 5.外在压力（P30、P33） （1）会计师事务所受到客户解除业务关系的不利影响； （2）审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务； （3）客户威胁将起诉会计师事务所； （4）会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围； （5）由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力； （6）会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升。 【例题7·多选题】下列情形中属于产生自身利益不利影响的有（ ）。 A.在被审计单位拥有直接经济利益 B.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商 C.审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系 D.会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排 【答案】ABC 【例题8·多选题】下列情形中属于产生自我评价不利影响的有（ ）。 A.审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员 B.审计项目组成员与审计客户的董事存在直系亲属关系 C.审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人 D.审计项目负责人最近曾受雇于客户 【答案】AD 【例题9·多选题】下列情形中属于产生过度推介不利影响的有（ ）。 A.会计师事务所推介审计客户的股份 B.会计师事务所过分依赖向某一客户的收费 C.审计项目负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系 D.注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人 【答案】AD （二）防范措施（P31） 应对不利影响的防范措施包括下列两类：（P31）法律法规和职业规范规定的防范措施;（P31）和在具体工作中采取的防范措施； 工作环境中的防范措施包括会计师事务所层面和具体业务层面的防范措施； 1.