第六章0账簿登记.ppt

第一节 账簿的意义和分类 一、账簿的意义 账簿的意义 二、账簿的种类 账簿的种类 按外表形式不同分类 1．订本式账簿 2．活页式账簿 3.卡片式账簿 账簿的种类 （三）按账页格式不同分类 1、三栏式账簿， 2、多栏式账簿， 3、数量金额式账簿， 等 第二节 账簿的设置和登记 1、现金日记账的设置和登记 现金日记账的设置和登记 现金日记账的设置和登记 现金日记账的设置和登记 现金日记账的设置和登记 现金日记账的设置和登记 现金日记账的设置和登记 现金日记账的设置和登记 现金日记账的设置和登记 2、银行存款日记账的设置和登记 一切经济单位都应设置银行存款日记账； 应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账； 必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式； 由出纳员按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记； 做到日清月结。（每日终了，应分别计算银行存款收入和付出的合计数，结出余额；月终……）。 银行存款日记账的设置和登记 银行存款日记账的设置和登记 银行存款日记账的设置和登记 银行存款日记账的设置和登记 银行存款日记账的设置和登记 银行存款日记账的设置和登记 银行存款日记账的设置和登记 “银行存款日记账”的登记 （一）总分类账簿的设置和登记 总分类账簿的设置和登记 一切经济单位都应设置总分类账； 在总分类账簿中，应按照会计科目的编码顺序分别开设账户； 必须是订本式账簿，账页格式一般为三栏式和设有对方科目的三栏式； 月终结出总分类账簿中各账户的本期发生额和期末余额； 总分类账的登记方法取决于企业采用的账务处理程序 （在第七章中介绍）。 总分类账簿的设置和登记 总分类账簿的设置和登记 各单位在设置总分类账的基础上应当设置各种必要的明细分类账。是根据总分类科目设置，按所属二级科目或明细科目开设账户，用来记录某类经济业务，提供详细核算资料的账簿。 一般采用活页式账簿； 常见的账页格式有： 1、三栏式明细分类账的设置和登记 三栏式明细分类账的设置和登记 三栏式明细分类账的设置和登记 “三栏式明细账”的登记 2、数量金额式明细分类账的设置和登记 数量金额式明细分类账的设置和登记 数量金额式明细分类账的设置和登记 3、多栏式明细分类账的设置和登记 多栏式明细分类账的设置和登记 借方贷方多栏式适用于借方贷方均需设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润” 账户的明细分类核算； 由会计人员逐笔进行登记； 对于借方多栏式明细账，平时在借方登记费用、成本的发生额，月末在贷方登记借方发生额的转出额，平时若发生贷方发生额，应该用红字在借方多栏中登记； 同理，对于贷方多栏式明细账。 多栏式明细分类账的设置和登记 多栏式明细分类账的设置和登记 多栏式明细分类账的设置和登记 多栏式明细分类账的设置和登记 4、平行式明细分类账的设置与登记 实质上也是一种多栏式明细账，其登记方法是采用横线登记，即将每一相关业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。 适用于“材料采购” 、“其他应收款”等账户的明细分类核算 ； 由会计人员逐笔进行登记。同一行内如果借方、贷方都有记录，表明该项经济业务已处理完毕，如果只有借方记录，没有贷方记录，则表示该项经济业务还未结束。见P158 五、总账与明细账的关系及平行登记 （一）总账与明细账的相互关系 举例： “原材料”——总账账户 “甲材料” “乙材料” 明细账户 1、两者内在联系 2、两者的区别 （二）总账与明细账的平行登记 ① ② ④ ③ ⑤ ⑥ ⑦ 收入栏，登记银行存款实际收入的金额，每日终了应计算银行存款收入金额的合计数。 3.登记方法 (1)三栏式银行存款日记账的登记方法 ① ② ④ ③ ⑤ ⑥ ⑦ 支出栏，登记银行存款实际支出的金额，每日终了计算银行存款支出金额的合计数。 3.登记方法 (1)三栏式银行存款日记账的登记方法 ① ② ④ ③ ⑤ ⑥ ⑦ 余额栏，每日终了按下列公式登记现金余额： 本日余额=昨日余额+本日收入金额合计-本日支出金额合计 3.登记方法 (1)三栏式银行存款日记账的登记方法 4、举例（\CHAPTER6\02\02_01.html） 　　200×年12月1日，东方工厂向昆山工厂购入甲材料4000千克，每千克78元，买价共计312000元，运杂费8000元，支付增值税53040元。价款、运杂费与税金以银行存款支付。 　　要求：登记“银行存款”日记