商业银行会计实务课件 答案 新 项目十三 年度决算和财务报表的编制.pptVIP

上一页 下一页 目录 再见 年度决算和财务报表的编制 商业银行会计实务 13 项目 任务一 了解年度决算 任务二 编制财务报表 了解商业银行会计决算的内容； 了解各项权益的来源及用途； 掌握资产负债表、利润表、现金流量表的基本格式及编制方法 熟悉年度决算的工作内容与工作程序 会编制商业银行的财务报表 　　2006年2月15日财政部颁布了与国际会计准则趋同的新会计准则，其中专门针对银行业的具体准则有四项，即《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号——金融资产转移》、《企业会计准则第24号——套期保值》和《企业会计准则第37号——金融工具列报》。金融工具会计准则的制定，不但突破了传统理论对金融工具的束缚，而且弥补了我国在金融会计领域的空白，使我国商业银行财务会计准则取得了实质性的健全和完善，而且基本上实现了与国际会计准则趋同，有利于提高商业银行的会计信息，促进国际金融会计合作，提高我国商业银行的国际竞争力。 思考题：试论金融工具会计准则的实施对我国商业银行的财务影响。 任务一 了解年度决算 13.1.2 了解年度决算的意义 1．全面核实和整理各项会计资料 2．综合反映全年业务活动和财务情况 3．系统反映宏观经济决策的信息数据 了解年度决算 任务一 13.1.2 年度度决算前的准备工作 1．清理资金 　　对资金的清理主要包括以下四方面内容: 　　（1）清理存款资金。在各类存款账户中，由于各种原因，长期不发生收付活动（一年以上没有收付往来），经联系又查找不到存户的，视为“久悬户”。对这类存款户要逐户清理，查清原因，主动与有关部门联系，妥善处理，及时办理并户和销户手续。 　　（2）清理贷款资金。贷款是银行的主要资产，为保证信贷资产不受损失，会计部门应与信贷部门配合，落实各项贷款。对到期贷款，应争取如期收回；对非正常贷款，应弄清情况，积极进行清理收回或按照规定范围、审批程序和审批权限用损失准备予以核销；对收不回的抵押贷款，应根据合同对抵押品依法处置，以保证贷款的流动性、效益性。 了解年度决算 任务一 13.1.2 年度度决算前的准备工作 　　（3）清理结算资金。年度决算前，应对各种结算资金进行全面清理，包括托收承付、商业汇票、应解汇款等。对于各种结算资金，该划出的要及时划出，应收回的要积极催收。 　　（4）清理内部资金。年度决算前，要对各种暂收和暂付的临时性资金逐项进行清理，该上缴的上缴，该收回的收回，该报损的报损。经过清理仍暂时无法解决的，要注明原因，以备日后查考和清理。 2．盘点财产 　　对实物财产的清理主要包括现金及各种票证和实物清理，具体内容为： 　　（1）对现钞、铸币、金银、面额单证、重要空白凭证、收费凭证、代保管有价证券等，应根据有关账簿进行盘点，账面余额要与实际库存保持一致。若发现滥缺，应按规定程序进行调整，做到账实相符。 了解年度决算 任务一 13.1.2 年度度决算前的准备工作 　　（2）对房屋、器具、设备等固定资产及低值易耗品，应配合有关部门根据相关账簿进行盘点，发现问题及时处理。通过盘点财产，做到账实相符。 3．清理账务 4．核实损益 5．编制试算平衡表 3．清理账务 了解年度决算 任务一 13.1.3 年度决算日的主要工作 　　在我国，每年12月31日，无论是否节假日，均为银行的年度决算日。在决算日（12月31日），除了将当日发生的业务全部入账，轧平账务外，在年度决算准备的基础上，还应着重做好以下几项工作： 1．全面处理和核对账务 2．检查各项库存 3．计算外汇买卖损益 4．核实应交税款 5．结转本年损益 6．办理新旧账目的结转 任务一　思考题 1.什么是商业银行的年度决算？我国商业银行的年度决算日是怎样规定的？ 任务二 编制财务报表 13.2.1 核算资本的规定 　　为了反映投资者实收资本的情况，除股份制商业银行以“股本”科目核算外，其他商业银行以“实收资本”科目核算。“实收资本”是所有者权益类账户，贷方登记实际收到投资者投入的资本、按法定程序结转的资本公积、盈余公积转增资本的增加数；借方登记商业银行按法定程序报经批准退出资本的减少数；余额在贷方，表示银行实有资本的数额。实收资本应按投资者进行明细分类核算。 编制财务报表 任务二 13.2.1 财务报表的组成及编制要求 　　财务报表是对商业银行财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表、附注。 13.2.2 编制资产负债表 1．资产负债表的格式 　　我国企业的资产负债表采用账户式结构，表的左边列示资产项目，右边列示负债和所有者权益项目，直观体现了“资产＝负债＋所有者权益”这一平衡公式。左方资产项目，大体按资产的流动性大小排列，右方负债