对提高民营企业内部控制水平的几点思考.docVIP

PAGE PAGE 1 对提高民营企业内部控制水平的几点思考 　　【摘要】内部控制对我国民营企业经济的发展有着重要的作用，由于种种原因，在民营企业实际工作中内部控制还没有得到足够的重视，内控建设水平也普遍不高。文章以襄阳市民营企业为例，探析了其中的原因，并提出具有可行性的对策，以帮助民营企业把内控工作做好。 　　【关键词】民营企业；内部控制；措施 　　当前民营企业已经成为我国经济增长中的亮点，在对国家经济的贡献中起着越来越重要的作用。但许多民营企业在发展过程中，暴露出了风险意识不强、职责不清、管理制度不健全等内部控制方面的问题。民营企业要实现可持续发展，取得更大的成绩，必须完善其内部控制，提高内控管理水平。当前竞争日益激烈的市场环境中，企业面临的各种风险呈现出复杂性和多样性的特点。作为企业管理的一种重要手段，内部控制在控制与防范企业的经营风险和财务风险过程中起着重要的作用，是保证企业正常经营活动以及实现可持续发展的重要力量，内部控制的建立健全成为企业生产经营的关键。笔者由于工作的原因，在产学研的过程中经常接触本地的民营企业，发现大多数民企都没有完整的企业内部控制体系，甚至有些企业还不知道内部控制为何物，这严重妨碍了企业的健康发展。现阶段，民营企业建立健全内部控制制度成为迫在眉睫的事情。笔者根据在调查中遇到的民企内部控制方面存在的问题，以襄阳市民营企业为例提出一些提高内控意识和水平的建议。 　　一、襄阳市民营企业内部控制的现状 　　（一）许多企业领导人不重视 　　襄阳市有不少企业是在20世纪90年代起家，到现在资产做到几千万的规模。由于当初处于卖方市场，竞争者少，做企业相对容易成功，老板依靠其对市场的判断和冒险精神完成了资本原始积累。但是不少老板迷恋于自己过去的成功经验，在他们看来，市场才是最重要的，内部控制会束缚其手脚，在管理上重营销轻内控，在内控上重制定轻落实（王成忠，2010）。 　　（二）内控制度不健全，执行不到位 　　许多民营企业没有建立完善的内控制度，缺乏对应的操作规范。内部牵制制度、财产清查制度、投资审核制度等基本内控制度，总体来说无章可依、有章不依的现象还是很普遍。 　　（三）组织结构不合理，员工素质跟不上 　　民营企业规模普遍不大，部门经理大权独揽，不相容的职务未分离，缺少相应的约束机制。许多员工素质不达标，一些不具备会计从业资格的人员也在从事会计工作，连常见的会计业务都处理不好，就更谈不上对内控的理解应用了。 　　二、对襄阳市民营企业内部控制存在问题的分析 　　（一）家族管理严重，老板文化盛行 　　民营企业普遍带有浓厚的家族色彩，很少有外来股东，这在创业初期有其历史必然性，也是其创业成功的一个重要因素。但是现在早已过渡到买方市场，商品大量过剩，竞争空前激烈，企业面临着人工、土地、融资等多项成本上升的不利因素，如果还抱着过去的观念不放，那么过去令其成功的经验可能恰恰是今天让其失败的原因。笔者在工作中接触不少企业，资产早已达到几千万规模，却长时间在这个水平徘徊，再上升一个台阶很困难。在决策中一言堂的现象比较严重，听不见、听不进不同的声音，造成不少投资失误。一方面企业内部没有相应的内控制度，另一方面老板像救火队员一样疲于拼命。 　　（二）职业经理人的职业操守和水平不高 　　民营企业的老板由于文化水平、视野等的限制，即使其有内控的意识，内控的建设也是由相应的职业经理人来操盘。但是很多职业经理人是搞销售出身，对内控的认识也不够，甚至有些职业经理人觉得没有内控更有利于其浑水摸鱼。襄阳市原来有一家比较著名的企业，职业经理人和老板因为利益分配的问题不欢而散，出走之后自己创办一家企业与原企业竞争，这其中并不完全是职业经理人的责任，但毫无疑问该企业内部控制存在重大缺失是重要原因。 　　（三）政府的宣传、培训工作要加强 　　目前我国最完整的内部控制规范是《企业内部控制基本规范》及其相应的配套指引，然而该规范是以上市公司为对象，不是专门针对中小民营企业的内控规范。学术界在研究时也多是从大企业出发，对中小民营企业的内部控制研究缺乏系统性，造成有些民营企业想提高其内控建设，但是没有相关的指导。财政部门有必要结合本地企业实际，开展民营企业内控建设的宣传、培训工作。 　　三、提高襄阳市民营企业内部控制意识的措施 　　（一）改善民营企业的公司治理结构 　　民营企业应该引进新的股东，淡化家族色彩，这可以在一定程度上避免一言堂的决策失误。即便是无法做到这一点，也至少应该在招聘财务、法律、销售等部门员工时，要求其具备一定的内部控制知识。 　　（二）政府加强对民营企业的内部控制知识的培训 　　基于国情，民企老板们更相信政府的宣传，经信委、创业服务局、会计局等相关部门通力合作，多做一些内控培训，而且不要多讲科龙、中航油、国储铜等案例，因为这些公