保险新准则-寿险行业.pptVIP

Diagram 固定资产减值准备-续 (六)企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（ 或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。 (七)其他…… 计提减值准备时： 借：资产减值损失 贷：固定资产－固定资产减值准备 注1：准备不可以转回，直到出售才可以结转； 注2：计提减值准备后应将账面价值（即原值扣除累计折旧、减值金额）在尚可使用年限内重新计算折旧。 * 保单定价 纯保费的构成可看作： * 纯保费是人寿保险公司依据预定利率和预定死亡率而计算出来的保险费，不含任何经营中的费用和利润。除纯保费外，被保险人还必须缴纳附加保费来支付保险公司发生的费用及为保险公司提供一定的利润，纯保费加附加保费和一定的利得被称为毛保费。 毛保费的构成可看作： 会计准备金 * 会计准备金的计算原理：毛保费法——未来现金流出-未来现金流入 会计准备金 （续） * 后续评估时点，如为保单利得，则会计准备金： 后续评估时点，如为保单亏损，则会计准备金： 法定准备金 * 法定准备金的计算原理：净保费法——未来现金流出-未来现金流入 修正责任准备金 会计准备金VS法定准备金 * Contents 保险合同承诺的保证利益 构成推定义务的非保证利益 必须的合理费用 保险费和其它收费等现金流入 其他…… 未来现金流 无偏估计：基于未来可能的现金流量的概率加权平均值 当前估计：根据资产负债表日可供利用的所有信息更新 与市场一致：尽可能与可观察到的市场数据相一致 * 折现率 * 边际因素-风险边际 * 不利情景的选择： 考虑死亡率的变动(对于定期寿险考虑死亡率增加,对于年金险通常考虑死亡率减少) 考虑退保率的变动(退保率的变动方向需根据产品特征确定)； 考虑费用增加的情景； 非分红险应采用和合理估计负债相同的折现率,分红险需考虑预期投资收益的变动； 其他因素. 风险边际=不利情景下的负债-合理估计负债 后续计量时,应采用评估时点的最新假设,重新评估风险边际. 边际因素-剩余边际 * 剩余边际： 校验保费(未来合理估计负债+风险边际)时，剩余边际0，即存在首日利得 校验保费(未来合理估计负债+风险边际)时，剩余边际=0，即存在首日亏损 在初始确认保险合同准备金时,应确认首日亏损,但不确认首日利得,首日利得需要在 后续保单年度进行摊销以逐步释放利润. 剩余边际的摊销方式决定了利润释放的时间和金额. 边际因素-剩余边际的摊销方式 * 剩余边际的摊销方式决定了利润释放的时间和金额： 保险公司的利润来源于两个方面：承担风险和提供服务，因此，剩余边际的摊销应当与 公司承担风险和提供服务的模式向匹配； 保险公司应对保险合同的利润释放模式进行分析，选择合理的利润驱动因素，如：风险 边际、预期未来赔付的现值、预期未来保费收入的现值、预期未来有效保单红利成本的 现值（分红险）、账户价值（投连和万能险）、保单剩余的时间、两个或多个利润驱动 因素的组合等。 当利润驱动因素不递减时，需要考虑利润驱动因素的选取是否合理。 会计准备金-示例 * 示例-首日计量 * 项目 情景1（首日亏损） 情景2（首日利得） 1.合理估计负债： 贴现的(未来应付保额和维持费用-未来应收毛保费) (111) （5535） 2.风险边际 不利情景下的未来现金流现值-1 398 402 3.校准标准=首日保费-首日费用 1000-800=200 1000-800=200 4.剩余边际=Max（0，3-2-1） 200-(111)-398=(87) 首日损失为87 200-(5535)-402=5333 首日利得待摊销 5.摊销比例=4/利润驱动因素的现值 —— 5333/3,338,629=0.16% 6.保险合同负债=1+2+4 (111)+398+0=287 (5535)+402+5333=200 示例-后续计量 * 项目 情景1（首日亏损） 情景2（首日利得） 1.合理估计负债： 贴现的未来赔款和维持费用 （364） (5,589) 2.风险边际 不利情景下的未来现金流现值-1 382 386 3.利润驱动因素 2,946,800 2,946,800 4.剩余边际=3*摊销比例 0 2,946,800×0.16%=4,707 (0.16%首日计量时确定) 5.保险合同负债=1+2+4 (364)+382+0 =18 (5,589)+386 + 4,707 =(496) * 目录 保险合同收入的核算 保险合同准备金的计量 金融资产的核算 固定资产的核算 无形资产的核算 投资性房地产的核算 政府补助的核算