11-3-债权债务-合并下.pptVIP

11.3 集团内部的其他交易 11.3.1 集团内部的固定资产交易 11.3.2 集团内部的债券投资交易 11.3.2 集团内部的债券投资交易 内部债权债务的形式 应收账款和应付账款 其他应收款和其他应付款 预收账款和预付账款 应收票据和应付票据 持有至到期投资和应付债券 应收账款和应付账款的抵销: 补:甲公司为A公司的母公司，2008年12月31日甲公司应收账款余额中包含有应收A公司账款4 000 000元，年初应收账款中包含有应收A公司账款3 000 000元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提坏账准备的比例为5%，甲公司和A公司的所得税税率为25%。 ①抵销内部应收账款与应付账款借：应付账款4 000 000　贷：应收账款　4 000 000 ②抵销上期内部应收账款计提的坏账准备借：应收账款——坏账准备150 000　贷：年初未分配利润　　　150 000借：年初未分配利润 37 500　贷：递延所得税资产 37 500　　 ③抵销本期内部应收账款增加而补提的坏账准备借：应收账款——坏账准备 50 000　贷：资产减值损失 　　　 50 000 　借：所得税费用　 12 500　贷：递延所得税资产 12 500 补:甲公司为A公司的母公司，2008年12月31日甲公司应收账款余额中包含有应收A公司账款2 000 000元，年