审计抽样的步骤控制测试.pptVIP

本章内容 第一节、审计抽样的基本概念与分类 第二节、审计抽样的步骤（控制测试） 第三节、控制测试中抽样的运用 第四节、实质性测试中抽样的运用 实质性测试中抽样的运用1——变量抽样法 变量抽样的概念：用以估计总体金额而采用的一种方法, 具体有以下三种： （1）单位平均数估计抽样 （2）比率抽样 (3) 差额抽样 变量抽样一般用于检查： 1、应收帐款的金额大小、 2、存货的数量和金额、 3、工资费用。 实质性测试中抽样的运用2——概率比率规模抽样法（货币单位抽样） 例如，某单位有应收账款明细账户200个，账面余额共计100 000元。通常，可以把每个明细账户作为一个抽样单元。 若采用货币单位抽样法，则认为抽样总体含有100 000个“单元”，而不是200个。 如果抽样间距为500元，200元做为随机起点，依次选出700元、1200元、1700元……99 700。见后例 。 概率比率规模抽样法（货币单位抽样） 应收账款 余额 货币区间 逻辑单元 A1 200 1~200 √ A2 150 201~350 A3 350 351~700 √ A4 1000 701~1700 …… …… A200 …… 合计 100 000 由于 1200元、1700元均被选中，所 以A4被选中的机会有两次。但在实务 中只做一次考虑。 概率比率规模抽样法（货币单位抽样） 在总体中，每一个单元被选出的概率是相等的，所以在货币单位抽样中，金额越大的逻辑单元被选出的概率就越大，越容易受到审计人员的关注。 运用货币单位抽样法，审计人员可以只用较少的工作量（例如只审查10％的业务）达到实际审定了较大部分的金额（例如可查实80％的金额）。 控制测试审计抽样实务 见审计工作底稿模版2120号 几个术语　 随机误差：样本均值与总体均值间的差，纯粹是因抽样的随机性引起的。 实质性差异：样本审定值与账面值的差。 可容忍误差：注册会计师认为抽样结果可以达到审计目的的所愿意接受的审计对象总体的最大误差。 精确度:实际上是抽样平均误差修正值。 审计抽样是注册会计师提高审计效率，保证审计质量，降低审计风险，形成审计结论的一种重要的方法。注册会计师在获取和评价审计证据时，要严格选择审计抽样与其他审计方法。作为审计的一种重要方法，审计抽样需要运用抽查技术，根据审计目的及环境的要求，作出科学合理的抽样决策，按照规定的步骤去完成抽样工作。 在控制测试中运用的抽样技术一般是属性抽样审计方法。注册会计师通常使用的属性抽样方法有三种：固定样本量抽样、停—走抽样和发现抽样。实施细节测试时最常用的统计抽样方法包括传统的变量抽样法和PPS 抽样。PPS抽样也被称为金额加权抽样、货币单位抽样、累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等，是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。 本章小结 谢谢！ * 《审计学》 武汉理工大学出版社 2013.2 第6章 审计抽样 2学时 本章内容 第一节、审计抽样的基本概念与分类 第二节、审计抽样的步骤（控制测试） 第三节、控制测试中抽样的运用 第四节、实质性测试中抽样的运用 学习目标 了解统计抽样和非统计抽样,并能说明它们之间的区别 熟悉审计抽样的一些基本概念 熟练运用审计抽样中选取样本的几中典型方法 说明注册会计师在设计样本时应考虑的因素 掌握控制测试中样本设计\执行抽样和评价抽样结果的程序和方法 掌握控制测试中统计抽样和非统计抽样方法 掌握控制测试中样本设计\执行抽样和评价抽样结果的程序和方法 第一节 抽样审计基本概念与基本分类 一 、抽样审计及相关概念 抽样审计:审计人员从特定审计对象中选取有代表性的样本项目进行审查,然后根据样本的特征来估计该总体相应特征的方法。 适用范围：既可以用在符合性测试，也可用在实质性测试，但不适用于所有审计程序，如观察、询问、分析性程序等。 二、审计抽样的种类： 统计抽样 非统计抽样； 非统计抽样优点： （1）较依赖注册会计师的专业判断； （2）简便易行，审计成本低； 缺点： （1）难以体现机会均等的原则，代表性减弱； （2）受审计人员专业素质所限，结论准确性难以把握； （3）对出现的决策失误只能给予非定量的评价。 统计抽样与非统计抽样的比较 （1）严格按照随机原则抽取样本确定样本容量，从而使样本接近总体的分布规律，代表性强。 （2）根据专业技术确定相关指标，样本量的确定不依赖审计人员的主观因素； （3）能从数量上揭示推断总体的保证程度。 （4）适用于大总体。 缺点：(1）成本高； （2）不适于专案审计 统计抽样优点: 制定抽样审计策略 1 确定