月末结转会计分录及其他重点会计分录说明.docVIP

月末结转会计分录说明 　 摘 要 说 明 会计分录 1 摊销应由本月负担的费用 月末根据“长期待摊费用”，“周转材料”等账户是否有需要本月摊销的费用进行摊销 借：管理费用等 贷：长期待摊费用，周转材料等 2 预提应由本月负担的费用 月末根据借款类账户是否有需要本月负担的的借款利息等需要预提 借：财务费用 贷：应付利息 3 计提本月应提的累计折旧 月末根据“固定资产”账户计提“累计折旧”。当月增加的当月不提，当月减少的当月照提折旧 借：管理费用，制造费用等： 贷：累计折旧 4 计提分配当月已付职工工资 月末按所发工资总额类别分配职工工资 借：管理费用，生产成本等： 贷：应付职工薪酬 5 计提工会经费，教育经费，职工福利费 月末按所发工资总额类别的2%提工会经费，其中2%的40%上缴市工会组织，60%企业自留 借:管理费用等 贷: 应付职工薪酬 月末按所发工资总额类别的1.5%提教育经费 月末按所发工资总额类别的14%提职工福利费 　 6 计提本月主营业务税金及附加 是营业税征收范围的企业要按适用税率提营业税 借:营业税金及附加 贷:应交税费-营业税 按主税的7%计提城建税 -城建税 按主税的3%计提教育税附加 -教育税附加 按主税的1%计提地方教育税附加 -地方教育税附加 7 结转制造费用 将制造费用转入到生产成本 借:生产成本 贷:库存商品 8 结转本月销售成本 按本月已销售的商品成本表结转成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 9 产品完工入库 将生产成本中完工部分转入到库存商品 借：库存商品 贷：生产成本 10 结转本月损益 主营业务收入转本年利润 借：主营业务收入，其他业务收入等 贷：本年利润 主营业务成本、销售费用、营业税金及附加、管理费用、财务费用等转本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 销售费用 此凭证为月末最后一张凭证，必须在所有凭证都登记完毕后才可结转 营业税金及附加 管理费用 财务费用等 11 计提当期所得税费用 季度末按本年利润的贷方余额25%计提企业所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 12 结转当期所得税费用 季度末所得税费用结转本年利润 借：本年利润 贷：所得税费用 13 年末结转本年利润 年末结转本年利润至利润分配 （盈利）借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 或（亏损）借：利润分配-未分配利润 贷：本年利润 销售业务 销售产品都是借:银行存款(应收账款,应收票据,预收账款) 贷:主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税） 结转销售产品的成本是借：主营业务成本 　　　　　　　　　　贷：库存商品 销售原材料借：借:银行存款(应收账款,应收票据,预收账款) 　　　　　　　 贷:其他业务收入（此处千万不能做??材料） 应交税费－应交增值税（销项税） 结转销售材料的成本是借：其他业务成本 　　　　　　　　　　贷：原材料 出租设备获得租金是借：借:银行存款 　　　　　　　 贷:其他业务收入 结转出租所计提的折旧费是借：其他业务成本 　　　　　　　　　　 贷：累计折旧 收到罚款的金额借：银行存款 贷：营业外收入 支付罚款，违约支出，捐赠支出应借：营业外支出 贷：银行存款 工资业务 生产工人的工资记入生产成本，车间一般人员及管理人员工资记入制造费用，行政人员工资计入管理费用，销售人员工资计入销售费用 原材料业务 采购材料的成本包括价款，运输途中的合理损耗（不要加也不要减），入库前的挑选整理费用（要加），运费（要加） 车间领用材料生产计入到生产成本，车间领用一般性消耗材料计入制造费用，行政部门领用材料计入管理费用，销售部门领用材料入销售费用 结转业务 制造费用结转到生产成本会计分录 借：生产成本－甲产品 　　　　　　－乙产品 贷：制造费用 生产成本生产完结转到库存商品，结转完工产品业务会计分录一定要设明细科目 借：库存商品－甲产品 　　　　　　－乙产品 贷：生产成本－甲产品 　　　　　　－乙产品 结业产品销售成本会计分录 借：主营业务成本 贷：库存商品－甲产品 　　　　　　－乙产品 结转材料销售成本会计分录 借：其他业务成本 货：原材料－甲材料 　　　　　－乙材料 结转损益类会计分录（包括收入结转与费用结转） 结转收入会计分录 借：主营业务收入 其他业务业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 结转费用会计分录 借：本年利润 贷：主