第五章(3)风险应对.pptVIP

注册会计师在进行实质性测试中，一般首先编制或索取所审项目的明细表，这是因为明细表是（）。　　A、判断总体合理性的基础　 B、分析性复核的基础　 C、实质性测试的起点　 D、符合性测试的起点 C 为了提高审计的效率，注册会计师最应当着力避免的情况是（）。　A、花费较少时间进行控制测试后选择较低的控制风险估计水平法　 B、花费大量时间进行控制测试后选择较低的控制风险估计水平法　 C、花费较少时间进行控制测试后选择主要证实法　 D、花费大量时间进行控制测试后选择主要证实法 D 下列情况中，注册会计师应当将重要账户或交易类别相关认定的控制风险，评估为高水平的有(　1999 )。 A、被审计单位相关内部控制失效 B、注册会计师难以评价相关内部控制的有效性 C、注册会计师不拟进行控制测试 D、注册会计师审计小规模企业会计报表? ABCD 不论重大错报风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行符合性测试和实质性测试。(　) 根据《内部控制审核指导意见》，注册会计师可以接受委托对特定日期与会计报表相关的内部控制进行审核，其发表审核意见的对象是（　）。 　A、内部控制的合理性 B、内部控制的一贯性 C、内部控制的有效性　　　　 D、内部控制的完整性 C 进一步审计程序内涵和要求 3.?注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围，应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系。（　）  参考答案：√ 答案解析：?注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系。在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的。 注册会计师在审计中发现了由舞弊引起了财务报表的错报，由于该错报金额对财务报表的影响并不重大，注册会计师便结束了对该错报的审计。（　）　　 【答案】×　　【解析】如果认为错报是舞弊或可能是舞弊导致的，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，注册会计师仍应考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。如果错报涉及较高级别的管理层，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，也可能表明存在更具广泛影响的问题。 6.针对管理层凌驾于控制之上的特别风险。注册会计师的应对措施包括（　）。　　A.测试编制财务报表作出的调整分录是否适当　　B.复核会计估计是否有失公允　　C.了解异常的重大交易商业理由的合理性。　　D.询问管理层并要求出具对舞弊的专项声明书 参考答案：ABC 答案解析：?注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序：（１）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当；（２）复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报；（３）对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易。  在对固有风险和控制风险进行初步评价后，A注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择测试程序的策略应为(2004年)A.以分析程序为主B.以实质性分析程序为主C.以实质性测试为主D.以分析程序和实质性测试为主 C 注册会计师在期中实施进一步审计程序也有在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的有（ ）。 A．在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项：或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案B．如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据C．被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进—步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化D．即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响 b 8.已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时，正确的做法有（　）。 A.?同时考虑信息技术一般控制运行有效性 B.?利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7年度运行有效性的重要审计证据 C.?确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同 D.?一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围 参考答案：ABD 答案解析