企业研究开发费税前扣除政策解读.ppt

* 委托外部研究开发费用 独立交易原则： 是指完全独立的无关联关系的企业或个人，依据市场条件下所采用的计价标准或价格来处理其相互之间的收入和费用分配的原则。独立交易原则目前已被世界大多数国家接受和采纳，成为税务当局处理关联企业间收入和费用分配的指导原则。 * 1、建立明细帐 2、项目分别进行单独归集核算 3、共同使用的资源在项目间进行合理分摊 4、实行加计扣除的费用以年度 汇总表为准 研究开发企业 * 1. 企业为财务核算制度健全、实行查账征收的纳税人； 建议按新无形资产准则的要求对研究开发项目进行核算； 分别按研究开发项目设置“研发支出”成本明细账户，归集企业在新产品、新技术、新工艺的研究、开发过程中发生的各项费用；（以“办法”中第7条规定的八项研发费用内容作为“研发支出”的明细栏目） 费用化支出与资本化支出分开核算； 直接费用与间接费用的区分； 间接费用的合理分配：一是不同研发项目间的分配；二是研发项目与生产等其他项目间的分配； * 2. 实行加计扣除的费用以“办法”中的附件3“企业研究开发项目实际发生费用年度汇总表”为准。 该表可通过“研发支出”成本明细账户进行填列； 归集的年度研发费用中，期末转入“管理费用”账户的费用化支出部分，按150%加计扣除；资本化支出部分若形成了无形资产的，从形成当月起按10年以150%的无形资产成本摊销额税前扣除；还未形成无形资产的，暂不扣除。 * 四、程序 (一) 企业列入或未列入政府各行政部门计划的研究开发项目，向本企业所在地的地级以上市科技行政部门申请享受研究开发费加计扣除政策的初审。其中，列入经贸行政部门计划的研究开发项目向本企业所在地的地级以上市经贸行政部门申请享受研究开发费加计扣除政策的初审。 对研究开发项目的审核 * 初审企业提交材料： 1. 企业研究开发项目审查表（附件1）； 2. 企业研究开发项目立项书（编写提纲见附件2）和企业项目立项决议等证明材料； 3. 新产品（新工艺或新技术）查新材料、政府各部门计划立项证明、技术合同以及其他需要补充证明的相关材料。 受理时间： 每年12月31日前报送本年度研究开发项目初审材料 . 企业在纳税年度申报期限内未通过初审，不得享受该年度研究开发费加计扣除政策。 * (二) 研究开发项目通过初审后，企业应在年度纳税申报期限内向主管税务机关报送有关材料，享受研究开发费加计扣除政策。 1. 通过初审的企业研究开发项目审查表（附件1）； 2. 企业研究开发项目实际发生费用年度汇总表（附件3）； 3. 经有资质的中介机构出具的年度研究开发费用鉴证报告。 * 五、罚则 企业实际发生研究开发费由主管税务机关核实。对弄虚作假骗取税收优惠的企业，一经查实，取消其加计扣除的优惠政策，追缴其已扣除的税款，按照《中华人民共和国税收征收管理法》进行处罚，并追究相关中介机构和人员责任。 * 六、机制 第15条? 地级以上市科技、经贸行政部门要切实加强与税务行政部门的沟通和联系，充分听取税务行政部门的意见，提高工作质量和工作效率。 　　税务行政部门在研究开发费加计扣除管理中，对研究开发项目初审结果有异议的，由税务行政部门提出，会同地级以上市科技或经贸行政部门进行复核和处理。 第16条? 省科技厅会同省经贸委、省国税局、省地税局做好全省企业研究开发费加计扣除政策的落实指导、督查和年度统计工作，促进政策落实、加强税收管理和提高行政效率。 * * 企业研究开发费税前扣除政策解读 * 目录 总则 研究开发费税前扣除标准 定性 程序 罚则 机制 * 一、总则 目的： 对风险防范的深挖细耕，维护高新技术企业资质而不是发展，不在企业所得税减免方面下大功夫； 保证高新技术企业研究开发费加计扣除政策享受充足； 保持研发技术创新能力； 项目化管理构成人员：研发、项目及财务人员。 集中精力在再生资源财政补贴政策上下工夫，在清洁生产能源使用转换机制上下功夫。 制定依据： 《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例; 《国务院关于印发实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）〉若干配套政策的通知》（国发[2006]6号. * 2007.3.16,《企业所得税法》(主席令2007年第63号) 第30条第一款规定： 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 * 2007.11.28,《企业所得税法实施条例》（国务院令512号） 第95条规定：企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 第67条　无形资