如何认识营销环节中的纳税筹划.ppt

如何降低营销环节 纳 税 成 本;;1. 营销环节成本构成及特点; 媒体费以及产品展示和宣传费等。 公共关系费：赞助费、会议费、庆典活动费等。 业务费用：促销费、培训费、差旅费、业务招待费、折扣与折让和坏帐损失等。 售后服务费：售后服务中发生的材料消耗、人工和赔偿等费用。 物流费用：营销物流环节中发生的库存、包装和运输等费用。 ; 营销直接成本的特点; 营销环节资金成本 在营销环节占用资金所发生的成本，通常以银行贷款利率计算资金成本。 ; 营销环节纳税成本 在营销环节发生的各种税费支出。 ; 营销环节纳税计算依据;2. 营销环节管理目标的协调; 营销目标 美国营销协会：营销是一种商业活动，主要目的在于把生产者所提供的产品和服务，引导到消费者的手中。营销目标更加关注： ; 财务目标 财务目标：从销售最大化、利润最大化逐步发展到股东价值最大化和相关者利益最大化。财务目标更加关注： ;权益利润率; 权益利润率指标计算实例; 税务目标 税务目标：依法纳税、降低纳税成本和防范法律风险等。税务目标更加关注： ; ; 如何协调营销管理目标？;3. 营销环节纳税筹划方法;纳税筹划与避税、偷税的区别; 1.开具“小头大尾”发票少交流转税和企业所得税。 2.通过其他应付款隐匿收入少缴流转税和企业所得税。 3.减少名义工资收入，加大个人职务消费部分。 4.对限制性费用支出进行形式转化。 5.通过合理设计融资方案，少缴企业所得税。 6.合理选择子公司和分公司设置形式，少缴企业所得税。; 纳税筹划基本方法 ; 缩小课税基础 纳税人通过对课税基础的筹划，以达到降低纳税成本的目的（在税率不变的情况下，缩小税基，可以减少应纳税额）。例如： - 最大限度确定进项税抵扣金额 - 通过单独设立销售公司减少消费税税基 - 对限制性费用进行合理筹划 - 税基均衡实现：如个人所得平均化 - 税基即期实现：如在减免税期间实现企业所得，享受减免税政策。 ; 减少重复征税 纳税人通过纳税筹划，尽量避免重复征税，以达到降低纳税成本的目的。例如： - 筹划税前列支与税后分红，减少重复征税金额。 - 筹划建筑业工程分包与转包业务，避免重复征税。 - 筹划营销渠道环节，减少重复征税。 - 筹划物流环节，减少重复征税。 ; 延期缴纳税款 纳税人根据会计制度与税法的差异和选择规定，通过纳税筹划，实现税款的延期支付（节约融资成本；在物价上涨时，降低了应纳税额；在累进税率情况下，控制税率上升）。例如： - 存货计价方法的选择。 - 固定资产折旧年限估计或折旧方法选择。 - 待摊费用摊销年限的估计。 - 收入确认时间的考虑。 ; 纳税筹划风险关注 ; 纳税风险分析表;;1. 纳税筹划目标和节税空间; 从财务角度看目标 －有利于财务管理集权化 －有利于财务控制实施（预算、监控、考核） －有利于发挥内部审计作用 ; 纳税筹划空间 ;2. 营销机构与纳税筹划; 子公司设立费用高，分公司设立和费用相对较低。 子公司财务风险小，分公司财务风险大。 子公司分权程度高，分公司集权程度高。 对子公司的管理比较复杂，对分公司的管理相对简单。; 纳税筹划实例分析; B公司当年发生亏损，不缴纳企业所得税，亏损可以用以后年度利润弥补。 海宏公司当年应缴纳企业所得税为66万元。 方案1：按分公司设置 则海宏公司应缴纳企业所得税如下： （150＋50－100）×３３％＝３３万元 通过纳税筹划降低当期纳税成本３３万元。 提示：企业在经营初期发生亏损的可能性大。 ; 实例２：长江公司下属A、B两个地区销售公司。2004年长江公司总部盈利1０0万元，A公司盈利１0万元，B公司盈利２０万元。总部所在地区适用所得税率为33%，Ａ地区为２７％，Ｂ地区为１５％。假定不考虑应纳税所得额调整因素。 方案1：按分公司设置 则长江公司应缴纳企业所得税如下： （100+10+20）×33%=42.9万元 ;方案2：按子公司设置 则长江公司应缴纳企业所得税如下： 总部：100×33%=33万元 A公司： 10×27%=2.7万元 B公司： 20×15%=3万元 共计应缴纳企业所得税为38.7万元 通过纳税筹划降低纳税成本4.2万元。; 实例3：某卷烟厂生产第一类卷烟，该厂以每条80元（不含增值税）的调拨价