营业税改增值税教案.pptVIP

附录:应税劳务范围 2.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务(干租不属于) 湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。 附录:应税劳务范围 二、部分现代服务业 是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 1.研发和技术服务 研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 营业税改增值税 西北农林科技大学经管学院 李民寿 营业税改征增值税试点方案 财税[2011]110号 一、指导思想和基本原则 二、改革试点的主要内容 三、组织实施 主要内容 一、指导思想和基本原则 （一）指导思想 建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。 （二）基本原则 1.统筹设计、分步实施 2.规范税制、合理负担 3.全面协调、平稳过渡 二、改革试点的主要内容 （一）改革试点的范围与时间 1.试点地区。经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区 2.试点行业。交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业 3.试点时间。2012年1月1日开始试点，择机扩大试点范围 二、改革试点的主要内容 （二）改革试点的主要税制安排 1.税率。在现行17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 3.计税依据。发生应税交易取得的全部收入 二、改革试点的主要内容 （二）改革试点的主要税制安排 4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度 （三）改革试点期间过渡性政策安排 1.税收收入归属：归地方收入，减收中央和地方分担 2.税收优惠政策过渡：原营业税优惠可以延续 3.跨地区税种协调：试点纳税人异地营业税允许抵减 4.增值税抵扣政策的衔接：取得试点人专用发票可抵扣 三、组织实施 （一）财政部和国家税务总局根据本方案制定具体实施办法、相关政策和预算管理及缴库规定。经国务院同意，选择确定试点地区和行业 （二）营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。国家税务总局负责制定改革试点的征管办法，统一印制货物运输业增值税专用发票 营业税改征增值税试点实施办法 一、纳税人和扣缴义务人 二、应税服务 三、税率和征收率 四、应纳税额的计算 五、纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 六、税收减免 七、征收管理 八、附则 一、纳税人和扣缴义务人 纳税人：在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 扣缴义务人：中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人 一、纳税人和扣缴义务人 注意：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人 。 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人 。 二、应税服务 应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 1.提供应税服务，是指有偿提供应税服务。 2.非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。 3.在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。 4.视同提供应税服务。(1)向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为