税法基本知识讲解.ppt

* 谢谢 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 加速折旧举例（不讲） 年数总和法： 年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）×年折旧率 年折旧率： 第1年：10÷55×100%=18.18% 第2年： 9÷55×100%=16.36% 第3年： 8÷55×100%=14.55% …… 减计收入 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》中规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。 前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。 《资源综合利用企业所得税优惠目录》由财政、税务主管部门会同有关部门制定，报国务院批准后发布执行。 投资抵免 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 投资抵免 企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 投资抵免 享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。 二、增值税 国务院于1993年12月13日颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，财政部1993年12月25日颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，并于1994年1月1日起执行。增值税是以商品销售额和应税劳务销售额为计税依据，运用税款抵扣原则征收的一种流转税。增值税的计算采取的是税款抵扣制，准许扣除进项货物及劳务时已纳税增值税部分的税款。对于企业来说，只就经营收入额中本企业新增的没有征过税的部分征税，因而与按经营收入额全额征税的流转税种比较，不会出现重复征税问题。对于产品而言，该产品的总体税收负担等于各个环节税负之和。当税率确定以后，无论产品经过多少生产流通环节，其税收总额始终等于产品销售额乘税率之积，税负不会因纳税环节多少和生产环节的变化发生时轻时重的问题，因此，增值税更能适应市场经济多种生产要素的优化组合，有利于促进工业向专业化、现代化方向发展，有利于稳定财政收入。????? 目前，增值税在我国税制中占有举足轻重的地位：从1994年实行新税制的重要内容就是，建立以规范化增值税为核心的与营业税、消费税、关税等互相协调配合的流转税制。国家常用的统计指标“两税”即为“增值税”和消费税，其在我国税收收入中占有很大的比重。 (一)增值税纳税义务人的基本规定 (1)增值税纳税人：凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人。“在我国境内”是指销售货物的起运地或所在地在境内，以及销售的应税劳务发生在境内。 此外还包括： ①把企业租赁或承包给他人经营的，以租赁人或承包人为纳税人； ②对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人； ③对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。 (2)增值税的扣缴义务人规定：境外的单位或个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。 (3)现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的。 （二）一般纳税人的认定标准 一般纳税人是指年应征增值税销售额(包括一个公历年度内的全部应税销售额)，超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位(以下简称企业)。（工业企业年应税销售额100万元，商业企业年应税销售额180万元） 年应税销售额未超过标准的，从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。（商业企业以外的年应税销售额100万元以下30万元以上其他企业） 新办小型商贸企业必须自